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监盘、盘点、抽盘有哪些区别?
【问题】
监盘、盘点、抽盘有哪些区别?
【答案】
（一）监盘、盘点、抽盘的定义不同
1.监盘：是指注册会计师等审计人员亲临现场观察被审计单位对存货等资产的盘点，并对已盘点的资产进行适当的抽查。
2.盘点：是指被审计单位的财务人员及库管人员等资产管理人员定期或不定期对存货等资产实施的数量清查、清点的一种内部控制作业程序。
3.抽盘：是指被审计单位的盘点人员盘点存货等结束后，审计人员根据观察的存货等盘点情况，在盘点标签尚未取下之前，选择部分存货等资产进行复盘抽点。
注意：抽盘程序应该是双向的。
（二）监盘、盘点、抽盘的实施主体不同1.监盘程序的实施主体是指注册会计师等审计人员。
2.盘点程序的实施主体是指被审计单位的财务人员及库管人员等资产管理人员。
3.抽盘程序的实施主体是指注册会计师等审计人员。
（三）监盘、盘点、抽盘的实施主体的责任不同1.盘点是被审计单位的会计责任。
注册会计师等审计人员在执行存货等资产监盘时不应协助被审计单位有关人员进行存货的数量清点等盘点工作，因为定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。对本单位存货等进行盘点是被审计单位的会计责任。
2.监盘、抽盘是注册会计师等审计人员的审计责任。
例如：按照《中国注册会计师审计准则第1311号—对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》（以下简称“1311号准则” ）实施存货监盘，获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，属于注册会计师的审计责任。《中国注册会计师审计准则问题解答第3号—存货监盘》（以下简称“问题解答第3号” ）明确指出，注册会计师需要恰当区分被审计单位对存货盘点的会计责任和注册会计师对存货监盘的审计责任。
如果注册会计师协助被审计单位进行存货盘点，将极有可能影响其独立性，从而违反《中国注册会计师职业道德守则》的相关要求。
即使注册会计师通过预审或其他途径的了解，拟不信赖被审计单位盘点存货相关的内部控制，仍然应当在存货盘点现场实施监盘时观察被审计单位的盘点情况。
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