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一般纳税人与小规模纳税人怎么设置会计科目?有什么不同?

来源: 中华会计网校 编辑:yushaungsw 2020/06/03 15:45:07  字体:
一般纳税人和小规模纳税人:

《增值税一般纳税人登记管理办法》

增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的(目前为500万元),除不办理一般纳税人登记的情形外,应该向主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证进行核算。

年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

下列纳税人不办理一般纳税人登记:

(一)按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的;

(二)年应税销售额超过规定标准的其他个人。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定,非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。

纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外。

国家税务总局公告2019年第4号《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

一般纳税入和小规模纳税人科目设置:

一般纳税人:

应交税费—应交增值税—进项税额、应交税费—应交增值税—销项税额、应交税费—应交增值税—转出未交增值税、应交税费—未交增值税、应交税费—应交增值税—减免税款

当月进项为3,销项为5,则月末:

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税      2

贷:应交税费—未交增值税                               2

小规模纳税人:

应交税费—应交增值税

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