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汽车4S店账务处理那点事儿
随着国民经济的发展，汽车逐渐成为家家户户必备的代步工具，而4S店也因此得到了迅速地扩张，市场也日趋成熟。由于4S店涉及的业务繁多，其日常的财务工作也相对来说比较复杂、琐碎，同时还面临着许多难点、风险点。那么在4S店账务处理中，有哪些值得注意的难点呢？下面由正保会计网校正保开放课堂的郝卯花老师来给大家分享4S店账务处理的两个难点及其注意事项。
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难点一：4S店为客户办理储值卡的账务处理
为吸引客户长期到店进行售后维修保养，很多4S店会为客户办理储值卡，相当于客户预付一定的维修款等给公司，在后续消费时冲抵即可。或享受维修工时费的打折，或双倍积分，或在维修时免预约等各种优惠。其账务处理如下：
① 充值时开具全额发票的会计处理：
借：银行存款
贷：其他应付款（或预收账款） 【不含税金额】
应交税费-应交增值税（销项税额）
客户消费时，确认收入的会计处理：
借：其他应付款（或预收账款） 【不含税金额】
贷：主营业务收入
② 充值时不开具全额发票的会计处理：
借：银行存款
贷：其他应付款（或预收账款） 【含税金额】
客户消费时，开票确认收入的会计处理：
借：其他应付款（或预收账款） 【含税金额】
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
难点二：取得了不能抵扣的增值税专用发票怎么办？
方法一：不认证、不抵扣。
这种方法的优点是简便，在会计上视同取得普通发票处理：
借：相关科目
贷：银行存款（库存现金）
缺点是形成滞留票，不建议实务中如此处理。
滞留票是指销售方已开出，并抄报税，而购货方没有进行认证抵扣的增值税专用发票。
滞留票是税务机关风险管理的重点，一般是指销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（180天，2017.7.1起改为360天）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。为降低税收风险，税务机关会构建滞留发票风险模型，对购货方取得的增值税专用发票未在180天内认证（而销售方已抄报税），且税额>0的纳税人进行纳税评估。
方法二：又认证、又抵扣，进项税额转出。
这种方法的优点是不会形成滞留票，会计处理为：
借：相关科目
应交税费-应交增值税（待认证进项税额）
【政部2016年12月3日新会计处理规定中使用的科目】
贷：银行存款（库存现金）
借：相关科目
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
虽然麻烦一点，但也比向税务机关解释为何形成滞留票要简单。推荐大家采用第二种方法处理。
以上就是郝卯花老师给大家带来的经验分享。如果你正在从事4S店财务工作或是刚进入4S店系统想要全面学习实操知识，那么郝卯花老师的《汽车4S店全盘账务处理及风险控制》课程就十分值得一学，课程还附赠了18个工作中非常实用的Excel报表和14个财税文件，同时新出台的与4S店相关的财政、税务、行业动态也会在每期直播课进行及时的更新，确保大家学到更新鲜、更接地气的知识。想了解更多课程详情就点击下方的课程链接吧！
本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。
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