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持有至到期投资的账务处理

2019/05/22  来源: 中华会计网校  字体:  打印

持有至到期投资指企业有明确意图并有能力持有至到期,到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。以下是持有至到期投资账务处理

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一、 取得持有至到期投资

借:持有至到期投资--成本  <面值>

       应收利息  <已到付息期但尚未领取的利息>

       持有至到期投资--利息调整     <也可能在贷方>

       贷:银行存款

二、 资产负债表日计算利息

借:应收利息  <分期付息的债券,按票面利率计算的利息>

       持有至到期投资--应计利息  <到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息>

       贷:投资收益 <投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入>

              持有至到期投资--利息调整       <有可能在借方>

三、 出售持有至到期投资

借:银行存款

       贷:持有至到期投资

              投资收益  <有可能在借方> 

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