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涉税提醒:疫情期间部分行业享受暂免增值税,但是不免企业所得税!

来源: 郝老师说会计(郝守勇) 编辑:张美好 2020/02/17 14:15:06  字体:

这是一篇关于涉税提醒的文章,纳税人要注意,疫情期间部分行业享受暂免增值税,但是不免企业所得税!下面我们来看文章具体讲解。

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这些行业收入免增值税

1.对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

参考:财政部税务总局公告2020年第8号

2.对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

参考:财政部税务总局公告2020年第8号

注意:疫情期间上述行业取得的收入享受暂免征增值税,但是不免企业所得税!

案例

某酒店属于增值税一般纳税人,主营餐饮服务,并附带住宿服务,2020年初由于突受疫情影响,导致第一季度1-3月份没有现场消费和住宿的客人,酒店及时开展外卖业务,来弥补因疫情带来的成本压力。

1-3月份外卖营业额636万元,由于享受免征增值税优惠,因此取得的原材料等都没有发票。

1-3月份增值税=0元

注意:

1、增值税免了,企业所得税不免。

2、进货的时候或者支付日常费用时仍然要依法取得合规票据,否则没法税前扣除。

3、若是到次年汇算清缴之前仍未取得合规单据,意味着纳税调增,依法补缴企业所得税=636万元*25%=159万元

参考:国家税务总局公告2011年第34号:六、关于企业提供有效凭证时间问题,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。公益事业捐赠票据、或对方开具的捐赠接收函等资料。

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