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出口企业出口退(免)税的计税依据 一文了解!

来源: 中华会计网校 编辑:张美好 2020/05/20 14:37:25  字体:

出口退税,是国际贸易中的惯例,每个国家都鼓励本国商品出口,促进经济的发展,于是对出口的商品、劳务或应税行为在国内负担的流转税予以退还,来提高本国商品的国际竞争力。出口企业都有哪些呢?出口退(免)税的计税依据是什么?快来了解一下!

出口企业出口项目退(免)税计税依据
1.生产企业出口货物、劳务(进料加工复出口货物除外)出口发票上的实际离岸价(FOB)
进料加工复出口货物出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额确定
国内购进免税原材料加工后出口的货物出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定(免税货物见税收优惠
2.外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
出口委托加工修理修配货物加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
3.各类企业出口进项税额未抵扣的已使用过的固定资产增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的固定资产净值÷原值
4.免税品经营企业销售的货物购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
5.中标机电产品生产企业销售机电产品的普通发票注明的金额
外贸企业购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
6.输入特殊区域的水电气购买方生产企业购进水电气的增值税专用发票注明的金额
7.跨境应税行为(1)实行“免、抵、退”税办法提供零税率应税行为取得的收入
(2)实行免退税办法购进应税行为增值税专用发票注明的金额或税收缴款凭证上注明的金额

【注】生产企业是以离岸价为基础确定计税依据,外贸企业是以购进价格为计税依据。

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