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​如何快速掌握固定资产的折旧方法?附公式+案例

来源: 中华会计网校 编辑:张美好 2020/11/19 09:36:11  字体:

固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法的选择应当遵循可比性原则,如需变更,在会计报表附注中予以说明。

如何快速掌握固定资产的折旧方法?附公式+案例

(1)年限平均法(又称直线法) 

年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用年限=[固定资产原值×(1-预计净残值率)]/预计使用年限

月折旧额=年折旧额/12

如何快速掌握固定资产的折旧方法?附公式+案例

【举例】甲公司有一台生产用机器设备,原价为608万元,预计使用10年,预计净残值为8万元。计算该机器设备每月计提的折旧金额。 

『正确答案』 

月折旧额=(原值-预计净残值)÷使用年限÷12=(608-8)÷10÷12=5(万元)。

会计分录: 

借:制造费用  5 

        贷:累计折旧  5

【例题】甲公司是增值税一般纳税人,2017年2月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税税额为17万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时,领用材料6万元,该材料负担的增值税税额为1.02万元;支付安装工人工资13万元。该设备于2017年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2017年该设备应计提的折旧额为( )万元。

A.9   

B.9.9

C.11 

D.13.2 

『正确答案』B 

『答案解析』该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元),从2017年4月份开始计提折旧,2017年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9(万元)。

(2)工作量法 

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

【举例】某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元,预计总行驶里程为500 000公里,预计报废时的净残值率为5%,本月行驶4 000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下: 

『正确答案』单位里程折旧额=600 000×(1-5%)÷500 000 =1.14(元/公里),本月折旧额=4 000×1.14=4 560(元)。

(3)双倍余额递减法 

年折旧率=2/预计使用年限×100% 

年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率

在固定资产使用年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

【提示】每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。

如何快速掌握固定资产的折旧方法?附公式+案例

【例题】某企业一项固定资产的原价为1 000 000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4 000元。按双倍余额递减法计提折旧,每年的折旧额计算如下: 

年折旧率=2/5×100%=40% 

第1年应提的折旧额=1 000 000×40%=400 000(元) 

第2年应提的折旧额=(1 000 000-400 000)×40%= 240 000(元) 

第3年应提的折旧额=(1000 000-400 000-240 000)×40%=144 000(元) 

从第4年起改用年限平均法(直线法)计提折旧。

第4年、第5年的年折旧额=(1 000 000-400 000-240 000 -144 000-4 000)÷2=106 000(元)。 

【例题】某企业2016年6月购进设备一台,该设备的入账价值为100万元,预计净残值为5.6万元,预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该设备2017年应计提折旧额为多少万元?

『答案解析』 

第一个折旧年度的折旧 

[2016.7.1-2017.6.30]=100×2÷5=40(万元);

第二个折旧年度的折旧 

[2017.7.1-2018.6.30]=(100-40)×2÷5=24(万元);

2017年应计提折旧额=40×6÷12+24÷12×6=32(万元)。

(4)年数总和法 

年数总和法又称年限合计法 

年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100% 

折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×折旧率

【例题】甲公司为增值税一般纳税人,2015年12月31日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。该设备价款为360万元,增值税税额为61.2万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该设备2016年应计提的折旧额为多少万元。 

『正确答案』固定资产入账价值是:360万元 

采用年数总和法计提折旧,2016年应该计提的折旧额=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

【例题】某公司为增值税一般纳税人,2016年7月5日购入一台需要安装的机器设备,增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税102万元,以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元,该设备2016年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年,预计净残值率为5%,同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧,则2017年应当计提的折旧额为( )万元? 

A.215.33

B.172.26     

C.200.97

D.196.45

『正确答案』C 

『答案解析』固定资产的入账价值=600+80=680(万元);固定资产应当在2016年9月开始计提折旧。第一个折旧年度[2016.9.1-2017.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×5÷15=215.33(万元)。第二个折旧年度[2017.9.1-2018.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×4÷15=172.27(万元)。2017年应当计提的折旧额=215.33×8÷12+172.27×4÷12=200.97(万元)。

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