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初级会计职称《初级会计实务》知识大汇总：9大税种的纳税情况
初级会计职称《初级会计实务》知识大汇总：9大税种的纳税情况
序号 | 税种 | 纳税人 | 纳税时间 | 纳税地点 | 纳税期限 | 证税范围 | 备注 | ||
| 1 | 房产税 | 我国城市、县城、建制镇、工矿区拥有房屋所有权的单位和个人。包括（房产权所有人、承典人、房产代管人和使用人） | a.原有房产房产用于生产经营的，自生产经营之月起 b.其他情况都是自次月起 P1 63 | 房产所在地缴纳 | 按年计算分期缴纳的征收方法 | 城市、县城、建制镇、工矿区拥有房屋（不包括农村） | 独立于房屋之外的建筑物如“围墙、烟囱、水塔菜窖室外游泳池不征收房产税 | ||
| 2 | 契税 | 权属的承受人 | 纳税人签订地、房屋权属转移的合同的当天或者纳税人取得其他土地房屋权属转移合同性质的当天 | 土地房屋所在地的税务机关 | 自纳税义务发生之日起10日内 | a.国有土地使用权出让 b.土地使用权的转让 c.房屋买卖、赠与、交换、投资（被投资着交税）抵债、非债权人承受破产企业土地、预购 | a以成交价或房屋市场价为计税依据b交换土地房屋以交换的差价由多交的一方交税。交换价格相等不征税。 | ||
| 3 | 车船税 | 中国境内拥有管理车辆船舶的单位和个人。管理拥有者未缴纳的由使用人代为缴纳。 | 车船管理部门核发的车船登记证书或者行使证书的所记载的日期的当月 | a由省自治区直辖市人民政府据情况而定。（跨省市的车船纳税地点为车船登记地） | 自公历1月1日至12月31日止 | 车辆（机动车/非机动车辆） 船舶（机动船舶和非机动船舶） | 非机动船不征税（非机动驳船减半征收） | ||
| 4 | 城镇土地使用税 | 法律规定的征收范围的单位和个人。国有集体私营股份外商投资以及外国企业和其他企事业单位。个人包括个人和个体工商户。 | a新征用的征地自征用之日起满一年开始缴纳/新征用的非耕地，自征用次月缴纳 c.b、其他情况都是自次月起 | 土地所在地 | 按年计算分期缴纳的征收方法 | 城市县城建制镇工矿区的土地。无论集体还是国家土地都是城镇土地的使用的征收范围。（不包括农村）公园名胜古迹内的索道经营用地2009.1.1也需要缴纳 | 纳税依据是实际使用的面积 | ||
| 5 | 印花税（合同由双方共签订各方都纳税) | 中国境内书立领受使用税法所列举的凭证的单位和个人。国内企事业单位国家机关工社会团体中外合作外资企业外国企业等 | 合同签订时、账簿启用时、证照领受时贴花 | 印花税一般实行就地纳税 | 自行计算应纳税额，并自行购买印花税票，自行完成纳税义务。 | 经济合同 产权转移数据 营业账簿 权利、许可证照 其他凭证 | 以所载金额为依据。印花税位分别记载金额的按税率高的计算 | ||
| 6. | 资源税 | 中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人国有企事业单位国家机关工社会团体中外合作外资企业外国企业等个人包括个人和个体工商户。 | a.分期付款的为销售合同规定的日期 b.预收款的为发出产品的当天 c.其他结算方式的为收乞销售款或者索取销售款凭据当天 d.自产自用的为移送使用应税产品的当天 e.代扣代缴的为支付首付款或开具应支付货款凭据的当天） | 应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关 | a、以1个月为期限的，自期满之日起10日内申报纳税 b、以1、3、5、10、15日为一期纳税的自期满之日起5日内预缴税款，于次月的1日起10日内申报纳税并结清上月税款 | 资源税的征税对象是自然资源 矿产品和盐 （原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐） | a.中外合作开采的石油天然气只收矿区使用费不收资源税 b.收购未交税单位的矿产品交税 | ||
| 企业开采应税产品销售的以销售数量为课税依据自用的的以自用数量为课税依据 | |||||||||
| 7 | 土地增值税 | 国有土地使用权、地上建筑及附着物取得收入的单位和个人国有企事业单位国家机关工社会团体中外合作外资企业外国企业港澳同胞 | 转让房地产合同签订后7日内到房地产所在地主管税务机关缴纳 | 发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳 | 采用四级超率累计税率（权属发生改变才交税未发生改变不交税） | a转让国有土地 b对转让地上建筑物及其他附着物产权行为c土地只对有偿的转让征税 | a转让国有土地要交增值税出让不要交 b、继承赠与公益事业等不征税 | ||
| 8 | 营业税 | 中国境内提供劳务转让无形资产或销售不动产的单位和个人（企行政事业单位军事单位社会团体以及其他单位个人包括个体工商户和其他个人） | 一般规定：提供劳务转让无形资产或销售不动产收取营业收入款或取得营业收入款凭据的当天 特殊规定：a、预收款的方式为收到预收款的当天 b、将不动产或土地使用权无偿赠与他人为不动产、土地使用权转移当天 c、自建销售为销售自建建筑物纳税发生时间 d、扣缴为营业税纳税义务发当天 | 一般规定：机构所在地或居住地 特殊：a、建筑业在发生地 b、转让出租土地使用权为土地所在地 d、销售出租不动产的为不动产所在地 | a、以1月或一季度为自期满之日起15日内 b、以5、10、15日为一个纳税期的自期满之日起5日内预缴税款 c、于次月的1日起15日内申报缴纳并结清上月应纳税款。 | 混合销售行为 兼营行为 混合与兼营 9个税目（交通运输业 建筑业 邮电通讯业 文化体育业3% 金融保险业 服务业 销售不动产 转让无形资产5% 娱乐业 （5%-20%） | 加工修理修配属于增值税的征税范围 自建自用的建筑不征税 城建税和资源税、教育税附加都是进口不征出口不退 外商投资企业和外国企业暂不征收城建税 | ||
| 9 | 个人所得税 | 中国境内有住所或无住所但在中国境内居住满1年的或无住所居住也不满一年的从中国境内取得收入的个人（中国公民 个体工商户 外籍华人 港澳台同胞） | a、工资薪金所得次月的7日内 b、个体工商户所得次月的7日内c、承包经营自取得收入起30日内申报 d、劳务报酬 稿酬 特许权使用费 利息 股息 红利 财产租赁转让 偶然所得 在次月的7日内 e、年收入在12万元以上的再年度终了后的3个月内到主管税务机关自行纳税 | a收入来源地主管税务机关b、有2处取得收入的选其一 c、境外取得的应向境内户籍所在地或经营居住地的税务机关申报 | 代扣代缴和自行缴纳的应于取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报缴纳 | 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 利息 股息 红利 财产租赁 转让 偶然所得 | （1）自己的作品拍卖--特许权使用费（著作权） （2）别人的作品拍卖--财产转让 （3）自己写的东西出版—稿酬所得 | ||
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