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CPA《公司战略与风险管理》内部控制结构
内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境、会计制度和控制程序。
| 要素 | 含义 | 内容 |
| 控制环境 | 是指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素。 | 包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会及所属委员会，特别是审计委员会发挥的职能；确定职权和责任的方法；管理者控制和检查工作时所使用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计；人事工作方针及其执行等；影响企业业务的各种外部关系，如由银行指定代理人的检查等。 |
| 会计制度 | 是指为认定、分析、归类、记录、编报各项经济业务，明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法。 | 包括监定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务按时和适当的分类，作为编制财务报表的依据；将各项经济业务按照适当的货币价值计价，以便列入财务报表；确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录；在财务报表中恰当地表述经济业务及对有关的内容进行揭示。 |
| 控制程序 | 是指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。 | 如经济业务和经济活动的适当授权；明确各个人员的职责分工；账簿和凭证的设置、记录与使用，以保证经济业务活动得到正确的记载；资产及记录的限制接触；已经登记的业务及记录与复核。 |
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