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【一】增值税的抵扣凭证
(1)增值税专用发票
(2)完税凭证(海关)
(3)收购免税农产品的收购凭证(抵扣比例13%)
(4)运费单据(抵扣比例7%)
【二】一般纳税人涉及增值税的一般会计处理
(1)购入商品时 | 借:库存商品 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 |
(2)销售商品时 | 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费――应交增值税(销项税额) |
(3)交纳增值税时 | 借:应交税费――应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 |
(1)购入免税农产品 | 借:材料采购(收购免税农产品的按收购凭证的87%入账) 应交税费——应交增值税(进项税额)(收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税) 贷:银行存款 |
(2)视同销售的会计处理 | 业务范围: ①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费 ⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目 ⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程 会计处理: 借:应付股利① 长期股权投资② 应付职工薪酬④ 贷:主营业务收入或其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额) 同时结转成本: 借:主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品或原材料 如果涉及消费税的还需做如下分录: 借:营业税金及附加 贷:应交税费――应交消费税 当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时: 借:营业外支出 存货跌价准备 贷:库存商品(账面余额) 应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额) ――应交消费税(按计税价计算消费税额) 当自产的、委托加工的物资用于在建工程时: 借:在建工程 存货跌价准备 贷:库存商品(账面余额) 应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额) (如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项) ――应交消费税(按计税价计算消费税额) |
(3)不予抵扣的会计处理 | 业务范围: ① 将购买的物资或接受的劳务用于在建工程(非生产用动产) ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ④因管理不善损耗的存货所对应的进项税额 ⑤购进固定资产(非生产用动产) 会计处理: 借:在建工程 应付职工薪酬 待处理财产损溢 存货跌价准备 贷:库存商品(按账面成本结转) 或原材料等 应交税费——应交增值税(进项税额转出)(如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出) |
(4)转出多交或少交增值税 | ① 转出少交增值税 借:应交税费——应交增值税(转出少交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 ②转出多交增值税 借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) |
【四】小规模纳税人的会计处理
【单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时,应借记“( )”科目。
A.应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
B.应交税费一未交增值税
C.应交税费一应交增值税(转出多交增值税)
D.应交税费一应交增值税(已交税金)
【正确答案】B
【答案解析】企业缴纳上月的增值税应该通过“应交税费――未交增值税”核算。
【单选题】甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%.2008年5月因管理不善损耗库存原材料一批,该批原材料账面成本为l50万元,市场售价160万元,保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( )万元。
A.8.5
B.17.0
C.25.5
D.27.2
【正确答案】C
【答案解析】应该转出的增值税进项税额=150×17%=25.5(万元)。
【多选题】下列各项中,应计入有关资产成本的有( )。
A.以产成品对外投资应交的增值税
B.设备安装工程领用生产用材料的增值税
C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税
D.一般纳税企业用于生产产品的进口材料所支付的增值税
E.购入生产设备支付的增值税
【正确答案】 AC
【解析】以产成品对外投资应交的增值税,应当计入该对外投资的投资成本;在建工程领用生产用材料的增值税,按新税法不计入在建工程成本;小规模纳税企业购入商品已交的增值税,按照规定计入购入商品的取得成本;一般纳税企业购入用于生产产品的进口材料所支付的增值税,可以作为进项税抵扣;购入生产设备支付的增值税,可作为进项税额抵扣。
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