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2009年备考CPA《会计》系列总结-第10章(03)

来源: 编辑: 2009/01/16 09:58:16 字体:

  CPA《会计》“系列总结”目录>>

[第10章]03 各种税费的账务处理

  在教材上提到了各种税费,其账务处理很容易混淆,即使花时间去记了,也不容易记牢,这里归纳一下相关的账务处理。或许对大家有帮助。

  1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:

  借:管理费用

    贷:应交税费

  注:与投资性房地产有关的房产税、土地使用税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费”。

  2.印花税(在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税,应计入股权投资的初始投资成本),其他情况:

  借:管理费用

    贷:银行存款

  3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加:

  借:营业税金及附加

    贷:应交税费

  4.契税、车辆购置税:

  借:固定资产/无形资产

    贷:银行存款

  5.土地增值税:

  ①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税:

  借:固定资产清理

    贷:应交税费——应交土地增值税

  ②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额:

  借:银行存款

    累计摊销贷:无形资产

    应交税费——应交土地增值税

    营业外收入(或借:营业外支出)

  ③兼营房地产业务的企业,应由当期负担的土地增值税,通过“其他业务成本”科目核算(旧准则):

  借:其他业务成本

    贷:应交税费——应交土地增值税

  ④房地产开发企业,应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目(旧准则):

  借:营业税金及附加

    贷:应交税费——应交土地增值税

  6.企业按规定计算交纳耕地占用税时:

  借:在建工程

    贷:银行存款

  翻了不少资料,没有很切合的例子,这里我只把相关的处理列出来了,因为不难,所以就不再举例说明了。

  [识记要点]

  ①在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税;

  ②在“应交税费”科目核算的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税。

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转自正保会计网校论坛·奇客小屋

责任编辑:熊猫
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