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注册会计师备考指导：小税种会计处理
1.房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费：
借：管理费用
贷：应交税费
注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记＂营业税金及附加＂，贷记应交税费。
2.印花税（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本），其他情况：
借：管理费用
贷：银行存款
3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费
4.契税、车辆购置税：
借：固定资产/无形资产
贷：银行存款
5.土地增值税：
①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在＂固定资产＂等科目核算的，转让时应交的土地增值税：
借：固定资产清理
贷：应交税费_应交土地增值税
②一般企业土地使用权在＂无形资产＂科目核算的，转让时按实际收到的金额：
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
应交税费_应交土地增值税
营业外收入（或借：营业外支出）
③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过＂其他业务成本＂科目核算：
借：其他业务成本
贷：应交税费_应交土地增值税
④房地产开发企业，应该将土地增值税记入＂营业税金及附加＂科目：
借：营业税金及附加
贷：应交税费_应交土地增值税
6.企业按规定计算交纳耕地占用税时：
借：在建工程
贷：银行存款
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京公网安备 11010802023314号