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2011年注册会计师考试表格学《税法》：房产税
| 房产税 | 城镇土地使用税 | 耕地占用税 | |
| 定义 | 是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税 | 是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税 | 是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 |
| 性质 | 财产税 | 资源税 | 特定目的税（兼具行为税和资源税） |
| 纳税人 | 产权属国家的，经营管理单位纳税； 属集体和个人的，由集体和个人纳税； 出典的，承典人纳税； 产权未确定或有纠纷的，代管人或使用人纳税； 无租使用的，使用人纳税 | 拥有土地使用权的单位和个人； 不在土地所在地的，为实际使用人或代管人； 权属纠纷不确定的，为实际使用人； 共有的，为共有各方（按建筑面积分摊） | 占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 |
| 征税对象 | 城镇的经营性房产 （不包含独立于房屋的建筑物，如水塔； 包含与房屋不可分割的部分，如中央空调） | 国有土地 | 耕地 |
| 征税范围 | 不含农村 | 不含农村 | 包含菜地、园地，也包含鱼塘等其他农业用地 占用之前三年内属于上述范围的，视同占用耕地。 |
| 纳税依据 | 余值（自己使用） 租金（别人使用） | 实际占用的土地面积 （1、测定面积 2、未测定的按土地证面积 3、未发证的，按申报面积，发证后再调整） | 占用耕地的面积，以平米计量 |
| 税额计算 | 余值：房产原值*（1-扣除率）*1.2% 租金：年租金*12%（一年一交） 个人按市场价格出租，4% | 土地面积*定额税率 （税率同档最高差20倍，整体最高差50倍 经济落后地区，可适当降低，最多降30%） | 实际占用的耕地面积*定额税率 （地区差别税率，经济特区等可适当提高，最多提高50%） |
| 特殊规定 | 改扩建：在验收的次月增加原值； 对于更换的配套设施,计入房产原值后,可扣除原价值； 投资：共担风险的，由被投资方按照房产余值纳税； 不承担风险的，由投资方按照租金收入纳税； 融资租赁：由承租人自合同次月按照房产余值纳税; 房产原值包含地价，宗地容积率低于0.5,2倍计算土地面积； 出租房产，约定免租期的，免租期由产权所有人按原值纳税 | 公园内索道经营用地，要缴税； | 占用耕地环节，一次性课税 临时占用的，在期限内恢复原状的，可全额退还 建设直接为农业生产服务的生产设施，不征收 |
| 优惠 | 1. 行政单位自用免（国家机关、人民团体、军队） 2. 事业单位本身业务用免（学校、医疗、敬老、幼儿、文体） 3. 宗教、公园、名胜自用免 4. 个人非营业用 5. 中国人民银行总行自用 6. 其他（危房停用后免征；因大修停用半年以上； 基建工地，施工期间配套的工棚；地下人防设施； 高校后勤实体；非营利性医疗、妇幼自用； 老年服务自用；按规定价格出租的公有住房和廉租住房； 向居民供热；按标准收取的高校学生住宿租金的学生公寓； 邮政部门在城区以外的房产 | （一）法定免缴 1. 行政单位自用免（国家机关、人民团体、军队） 2. 事业单位本身业务用免（学校、医疗、敬老、幼儿、文体） 3. 宗教、公园、名胜自用免 4. 市政街道、广场、绿化带 5. 直接用于农业生产 6. 自行开山天海整治的废弃土地，免征5-10年 7. 非营利医疗、妇幼自用 8. 企业办的学校、医院、托儿，能明确区分的 9. 免税单位无偿使用纳税单位土地免，反向要交（按建筑面积分） 10. 盐滩、盐矿的矿井用地；港口码头用地 （二）省级确定的减免优惠 1. 个人所有的居住房屋；2. 房产改革前的经租居民住房 3. 免税单位家属宿舍；4. 残疾人占一定比例的工厂 5. 各类学校、医院、托儿所； 6. 危险品库；7. 向居民供热； | （一）免征 1. 军事设施 2. 学校、幼儿园、养老、医院 （二）减征 1. 铁路线、公路线、飞机跑道停机坪、港口、航道减按每平米2元 2. 农村居民占用耕地新建住宅，减半征收 |
| 纳税时间 | 生产经营当月； 建成之次月；验收次月；交付使用次月；办理房屋权属转移、变更登记次月 截止房产实物或权利状态发生变化的当月 | 按年计算，分期缴纳 次月 新征用耕地，自批准之日起满1年时； 新征用非耕地，自批准之次月纳税 截止土地权利发生变化的当月 | 占用耕地环节，一次性课税 |
| 纳税地点 | 房产所在地 | 土地所在地 | 耕地所在地 |
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京公网安备 11010802023314号