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注册会计师考试辅导：税收知识归纳
通过“营业税金及附加”核算的税种：
消费税（销售应税商品）；
营业税（销售应税商品，出租无形资产，投资性房地产）；
资源税（销售有关矿产资源/产品）；
土地增值税（房地产企业）；
城市维护建设税。
通过“管理费用”核算的税种：
房产税，土地使用税，车船税，印花税。
不通过“应交税费”核算，直接支付的税种：
印花税，耕地占用税。
可抵扣增值税的情况：
购入机器设备等生产经营用固定资产所支付的增值税；
一般纳税人购入的免税产品（农产品，古旧图书）；
发生运输费时加计的7%可抵扣增值税。
不可抵扣增值税的情况：
小规模纳税人支付的增值税进入购入货物的成本；
视同销售的情况（自产，委托加工或购卖的货物分配给股东或投资者，或用于集体福利、个人消费等行为）；
用于非应税项目，免税项目（建造非经营生产用的固定自产）；
原因购入固定自产而产生的可抵扣增值税，非正常损毁后需要转出。
委托加工应税消费品的消费税处理：
委托方回收加工后的材料继续生产应税消费品，所支付的消费税可抵扣（借：应交税费－应交消费税）；
委托方回收加工后的材料直接用于销售的（借：原材料等）。
资源税的处理（这个税挺有意思的，基本上都涉及到了）：
自用矿产资源交的资源税：进入“生产成本”；
出售矿产资源交的资源税：进入“营业税金及附加”；
收购未税矿产资源交的资源税：进入“原材料”；
外购液体盐用于加工固体盐交的资源税：进入“应交税费－应交资源税”（即可抵扣，卖出加工完的固体盐时只需缴纳卖出时的差额）。
土地增值税：
房地产企业：进“营业税金及附加”；
转让国有土地使用权：进“固定资产清理”，“在建工程”。
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