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2012注会《财务成本管理》知识点预习:租赁的税务处理

来源: 正保会计网校 编辑: 2011/12/15 10:01:54 字体:

注册会计师考试《财务成本管理》科目

第十三章 其他长期筹资

  知识点六、租赁的税务处理

租赁类型 可直接抵扣租赁——租赁费可以直接从当期应税所得中直接抵扣的租赁。
不可直接抵扣租赁。 
法规解读
   
2008年修改后的所得税法取消了关于租赁分类的条款,但同时规定:“在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。——税法没有规定的事项可以遵从财务、会计的规定执行,即税务上采用会计准则对于融资租赁(资本化租赁)和经营租赁(费用化租赁)的分类方法和确认标准。
会计的资本化租赁——不可直接抵扣租赁
会计的费用化租赁——可直接抵扣租赁 
税务处理 (1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;
(2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。 

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