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2012注册会计师《税法》精彩总结：小税种的归纳
网校将学员在论坛中关于注会《税法》小税种的知识点进行整理，在此分享给大家。希望大家能够熟练掌握小税种的相关内容并灵活运用，成功应考！
税种 | 纳税人 | 税基 | 税率 | 税收优惠 | 征管缴纳 | |
| 城建税 | 增、消、营三税纳税人（进口不征） | 三税实缴税额 罚款不作依据 出口免抵税额 | 1%，5%，7% 代缴税率（随同代缴地） | 三峡建设基金 | 代扣代收地 油井所在地 管道局所在地 | |
| 关税 | 收发货人 物品所有人 | 一般进口货物完税价（审价法、估价法） 特殊进口货物完税价 出口货物完税价 运输费、保险费 | 定额税率 比例税率 复合税率 税率适用 原产地标准 | 1.法定减免（非贸易进出口货物、三来一补进料、退还进出口货物） 2.特定减免（科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资、进料加工、边贸进口物资） | 报关：申报进境之日起14天、运抵监管区后装货的24小时以前 纳税：报关（填发税款缴纳书）之日起15日内 纳税地点：报关地 延期纳税、滞纳金、退还和追补 | |
| 资源税 | 开采者（中外合作开采石油和天然气不征税） | 原矿销量或用量 精矿的折算 外购盐已纳税额 | 差别定额税率 | 加热修井的原油 | 纳税时间：同VAT 纳税地点：开采地 | |
| 土地增值税 | 同时符合三个条件 | 增值额 开发房地产扣除项目 1.地价款及相关费用 2.开发成本 3.开发费用 4.转让税费 5.加计扣除20% 存量房产扣除项目 1.地价款及相关费用 2.转让税费（印花税） 3.旧房建筑物评估值 | 四级超率累进税率 ≤50%,t=30% 50%-100%,t=40% 100%-200%,t=50% ＞200%,t=60% | 普通标准住宅 国家征用房地产 个人转让房地产 | 1.合同签订之日起7日或定期申报 2.开发企业税款清算单位和条件 3.计税公式： T1=增值额×30% T2=增值额×40%-扣除额×5% T3=增值额×50%-扣除额×15% T4=增值额×60%-扣除额×35% | |
| 土地使用税 | 土地使用权拥有或使用者 | 城市、县城、镇、工矿区 实际占用土地面积 | 定额税率 税额幅度（20倍） 税额调整 （下限：30%） | 法定免税 省地税局批免税 | 纳税义务发生时间 （次月起） | |
| 耕地占用税 | 占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 | 耕地（种植农作物的土地，包括菜地、园地、鱼塘和其他农用土地） 实际占用面积 | 平均定额税率 税额调整幅度（上限：50%） | 免税：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院用地 | 土管局通知30日内纳税；临时占用耕地所纳税额，恢复时退回 | |
| 减税：交通用地、农民住宅用地 | ||||||
| 房产税 | 城镇房屋所有或使用人 | 城市、县城、镇和工矿区 计税余值或出租收入 | 1.2%或 12%，4% | 法定免税 财政部批准免税 | 纳税义务发生时间（当月或次月） | |
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