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注会《财务成本管理》备考训练题:营运资本(二)

来源: 正保会计网校 编辑: 2010/01/29 12:47:16 字体:

  【训练题

  一、单选

  1、根据“5C”系统原理,在确定信用标准时,应掌握客户能力方面的信息。下列各项中最能反映客户“能力”的是( )。

  A.流动资产的数量、质量及流动负债的比例

  B.获取现金流量的能力

  C.财务状况

  D.获利能力

  2、某企业全年需要A材料3600吨,单价100元/吨,目前每次的订货量和订货成本分别为600吨和400元,则该企业每年存货的订货成本为( )元。

  A.4800

  B.1200

  C.3600

  D.2400

  3、大华公司2004年应收账款总额为1000万元,当年必要现金支付总额为800万元,应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为600万元,则该公司2004年应收账款收现率为( )。

  A.70%

  B.20%

  C.25%

  D.50%

  4、某零件年需要量16200件,日供应量60件,一次订货成本25元,单位储存成本1元/年。假设一年为360天。需求是均匀的,不设置保险库存并且按照经济订货量进货,则下列各项计算结果中错误的是( )。

  A.经济订货量为1800件

  B.最高库存量为450件

  C.平均库存量为225件

  D.与进货批量有关的总成本为600元

  二、多选

  1、经济订货量的存货陆续供应和使用模型需要设立的假设条件包括( )。

  A.不允许缺货

  B.企业现金充足,不会因现金短缺而影响进货

  C.需求量稳定,并且能预测

  D.能集中到货

  2、某企业按2/10,n/40的条件购入货物100万元,下列各项是关于该企业是否享受现金折扣的表述,其中正确的有( )。

  A.若该企业能以15%的利率借入资金,则该企业应享受现金折扣

  B.若该企业能以15%的利率借入资金,则该企业应放弃现金折扣

  C.若该企业有一个收益率为28%的短期投资机会,则该企业应享受现金折扣

  D.若该企业有一个收益率为28%的短期投资机会,则该企业应放弃现金折扣

  三、计算

  某企业生产中全年需要某种材料2000公斤,每公斤买价20元,每次订货变动费用50元,单位储存变动成本为存货单价的25%。该材料的供货方提出,若该材料每次购买数量在1000公斤或1000公斤以上,将享受5%的数量折扣。

  要求:

  (1)按照基本模型计算经济订货批量;

  (2)比较基本模型经济订货批量和订货量为1000公斤的相关总成本,确定该企业应否接受供货方提出的数量折扣条件。

  【答案解析

  一、单选

  1、A

  2、D订货次数=3600/600=6(次),每年存货的订货成本=6×400=2400(元)。

  3、B应收账款收现率=(当期必要现金支出总额-当期其它稳定可靠的现金流入总额)/当期应收账款总计金额=(800-600)/1000=20%。

  4、D根据题目,可知是存货陆续供应和使用的模型,经济订货量=〔2×25×16200×60/(60-45)〕1/2=1800(件),A正确;最高库存量=1800-1800×(16200/360)/60=450(件),B正确;平均库存量=450/2=225(件),C正确;与进货批量有关的总成本=〔2×25×16200×(60-45)/60〕1/2=450(元),D不正确。

  (这种类型的题目计算起来比较麻烦,而且即使计算正确也不符合成本效益原则。因此在讲课时陈华亭老师给我们讲解了他的做题技巧:各个计算项目间都有联系的,根据这种关系就可以用排除法提高做题速度。例如:最高库存量=2*平均库存量,那么本题中的BC选项符合这种内在关系,所以是正确的。那么答案就在A或者C中选了。

  二、多选

  1、ABC存货陆续供应和使用模型与基本模型假设条件的唯一区别在于:存货陆续入库,而不是集中到货。

  2、AD放弃现金折扣成本=2%/(1-2%)×360/(40-10)×100%=24.5%,因为24.5%大于15%,所以,若该企业能以15%的利率借入资金,则该企业应享受现金折扣;由于24.5%小于28%,所以,若该企业有一个收益率为28%的短期投资机会,则该企业应放弃现金折扣。

  三、计算

  (1)按照基本模型计算的经济订货量=(2×50×2000/20×25%)1/2=200(公斤)

  (2)由于基本模型经济订货批量和订货量为1000公斤的材料价格不同,购置成本不同,因此,在比较相关总成本时,材料的购置成本也属于相关总成本。

  每次订货量为200公斤时,不享受数量折扣,存货单价为20元。

  订货费用=2000/200×50=500(元)

  储存成本=200/2×20×25%=500(元)

  购置成本=2000×20=40000(元)

  相关总成本=500+500+40000=41000(元)

  每次订货量为1000公斤时,享受数量折扣,存货单价为20×(1-5%)=19(元)。

  订货费用=2000/1000×50=100(元)

  储存成本=1000/2×19×25%=2375(元)

  购置成本=2000×20×(1-5%)=38000(元)

  相关总成本=100+2375+38000=40475(元)

  计算结果表明,该企业应当接受供货方的折扣条件,这样可以节约成本525元。

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责任编辑:暖阳


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