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注册税务师考试辅导——企业所得税计算题
计算题
1、某居民企业，2008年1月1日成立，2010年发生业务如下：
（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；
（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；
（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；
（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；
（7）营业税金及附加75万元；
（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；
（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；
（10）2010年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。
根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：
<1>、计算企业2010年准予税前扣除的管理费用为（ ）万元。
A.5.05
B.155.05
C.30
D.160.05
<2>、计算企业2010年准予税前扣除的销售费用为（ ）万元。（不考虑上年事项）
A.140
B.180
C.240
D.280
<3>、计算企业2010年准予扣除的营业外支出为（ ）万元。
A.125
B.72.76
C.77.76
D.74.76
<4>、计算企业2010年应当缴纳的所得税额为（ ）万元。
A.142.30
B.132.99
C.142.68
D.132.88
2、假定某企业为工业企业，2010年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1343万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额
<1>、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（ ）万元。
A.75
B.75.5
C.78.5
D.81
<2>、企业营业外支出需要调整的数额为（ ）万元。
A.9.6
B.13.26
C.15.16
D.20.46
<3>、企业“三项经费”应调增所得额为（ ）万元。
A.7.25
B.4.25
C.2.25
D.1.25
<4>、企业应纳企业所得税为（ ）万元。
A.67.71
B.26.85
C.21.48
D.16.11
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