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注册税务师备考知识点：营业税税目、计税依据以及部分税收优惠
为了方便备战2013年注册税务师考试的学员，正保会计网校将论坛中注册税务师版块学员们分享的经典知识点进行了整理，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！
| 税目 | 税率 | 差额计税 | 全额计税 | 子目 | 特别之处 | 税收优惠 |
| 交通运输业 | 3% | 收款的全部价款和价外费用 | 1、铁路运输业 | 国际运输劳务免征营业税（包括载境内出境，载境外入境以及境外发生的载运行为 | ||
| 2、公路运输业 | 不包括城市公共交通 | |||||
| 3、管道运输业 | 不包含管道维修 | |||||
| 1、将运输业务分给其他自开票纳税人的，可以以扣除支付给其他单位或个的的运输费后的余客额为营业额；（代开票纳税人全额征税） | 1、从事客运、货运、邮运的收入及价款中包含的保险费和价外收取的各种价外费用； 2、水运部门取得的服务性收入； | 4、水上运输业 | 包含程租、期租，不含光租 | |||
| 国货与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，以腹舱收入为营业额 | 其余为全额计税，包括民航部门取得的地面服务收入 | 5、航空运输业 | 包含湿租，不含干租 | |||
| 6、其他交通运输业 | 包括市内公共交通运输业、索道运输业以及地铁运输等 | |||||
| 7、交通运输辅助行业 | 包括港口业、水运辅助业、装卸搬运业以及搬家业务 | |||||
| 自开票的物流劳务单位提供运输劳务取得的收入按“交通通输业”征税，提供其他服务业劳务取得的收入按“服务业”征税并开具服务业发票 | ||||||
| 建筑业 | 3% | 建筑业的营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款 | 1、土木工程建筑业 | 包括公路管理和养护活动、 | 对境内的单位或个人在境外提供建筑业劳务暂免征税 | |
| 提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，并按应税劳务的销售额征营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 | 2、线路、管道、设备安装业 | 包括通信线路的安装 | ||||
| 提供装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用 | 3、装修装饰业 | 包括对车、船、飞机等的装饰、装潢活动 | ||||
| 建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费等间接费用，不得从营业额中扣除；收取的材料差价款、抢工费、全优工程状和提前竣工奖，并入营业额中征税。 | 4、其他工程业 | 航道的养护和疏浚活动、代办电信工程、钻井及拆除建筑物 | ||||
| 金融保险业 | 5% | 1、外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额；2、融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承但的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额 | 一般贷款、典当、金融经纪业，以取得的利息或手续费收入全额为营业额 | 税收优惠：1、专项国债转贷、人民银行提供的专项贷款，免征营业税；2、对保险公司开展的一年期限以上的返还人身保险业务，免税；3、自2009.1.1起,境内保险机构为出口货物提供的保险产品,免税；4、境外投资机构委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免税；5、人民银行贷款业务免税；6、金融机构往来业务免税；7、深圳前海、天津保险以及福建省平潭实验区的保险公司向当地的企业收取的国际航空保险服务取得的收入免税。 | ||
| 邮电通信业 | 3% | 报刊发行、邮政储蓄等业务 | 1、邮政业 | 1、对函件、包裹、汇票、机要通信收入免征营业税，对党报党刊收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算；2、邮政储蓄收入免征营业税；3、有线数字电视基本收视维护费于2013.1.1日前免税 | ||
| 电信部门提供跨省电信业务 | 2、电信业 | |||||
| 共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的 | 3、邮政电信业 | |||||
| 4、邮务物品销售 | ||||||
| 5、邮政储蓄 | ||||||
| 6、电话安装 | ||||||
| 7、电信物品销售 | ||||||
| 8、其他邮政电信业务 | ||||||
| 文化体育业 | 3% | 1、广播电视有线数字付费频道业务的收视费全额计税；2、电影放映单位放映电影，其上缴的国家电影事业发展专项资金不得从计税营业额中扣除 | 1、文化业 | 1、有线电视电广告的播映不属于此项；2、出租文化场所不属于此项；3、以租赁方式为体育比赛提供场所的业务不属于此项。 | 1、公立学校举办进修班、培训班（不含下属单位）的收入，免税；2、境内的单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务免征营业税 | |
| 驾校收入应按“文化体育业”缴税 | 2、体育业 | |||||
| 娱乐业 | 5-20% | 按照收取的全部价款和价外费用征税（包括饮料、食品全部的价款） | 税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内决定 | |||
| 服务业 | 5% | 教育部考试中心及其直属单位、代理报关业务、无船承运业务以及受托拆除、平整土地并向土地使用人支付拆迁补偿费的行业按照余额计税 | 1、福彩发行机构不征营业税，代销单位需征营业税； | 1、代理业 | 受托拆除并代为支付拆迁补偿费的行为，作为代理业； | |
| 2、旅店业 | ||||||
| 3、饮食业 | ||||||
| 4、旅游业 | 在旅游景区经营游船、观光电梯、电车、环保客车 | |||||
| 试点物流企业将承揽的业务分给其他单位，以支付后的余额计税 | 5、仓储业 | |||||
| 酒店产权式经营业主收取的固定收入和分红收入；交通部门有偿转让高速公路收费权行为； | 6、租赁业 | |||||
| 广告代理业务，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额 | 7、广告业 | 广告代理业务、“版面费”按照“广告业”税目征税 | ||||
| 劳务公司、物业管理、勘察设计单位以余额计税 | 对商业企业收取的与商品销售量与销售额无必然联系的费用 | 8、其他服务业 | ||||
| 转让无形资产 | 5% | 以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额，抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时作价的余额后计税 | 1、转让土地使用权 | 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免税 | ||
| 2、转让商标权 | ||||||
| 3、转让专利权 | 技术转让免税 | |||||
| 4、转让非专利技术 | ||||||
| 5、转让著作权 | 个人转让著作权，免税 | |||||
| 6、转让商誉 | ||||||
| 销售不动产 | 5% | 以全部收入减去购置或受让原价后的余额；个人购买超5年的非普通住房差额征税 | 个人购买不足5年的普通住房全额征税 | 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共担风险的行为，以及投资后转让股权的行为，不征营业税 | ||
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