2011中级经济师《财政税收专业知识与实务》应纳税

　　应纳税所得额的检查

　　（一）中级经济师考试弥补亏损的检查

　　第一，企业上一年度发生的亏损额。税法中的亏损，不是财务报表中反映的亏损额。

　　第二，弥补亏损的期限：5年。

　　「例1.单选题」在企业所得税纳税申报表中，企业计算亏损弥补金额正确的是（ ）

　　A.弥补的亏损额是企业年度财务报表中反映的亏损额

　　B.弥补的亏损额是经主管税务机关按税法调整的亏损额

　　C.弥补期限为5个盈利年度

　　D.弥补期限为5个自然年度

　　[答案]BD

　　（二）公益性、救济性捐赠的检查

　　注意：扣除限额=利润总额×扣除比例12%

　　「例1.单选题」（2008年）纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是（ ）。

　　A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠

　　B.直接对福利院的捐款

　　C.通过县政府对某小学的捐款

　　D.通过政府部门捐款给西部地区用于道路修建

　　[答案]B

　　「例2.案例分析题」（2007年）北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于2009年4月l2日对该企业2009年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。

　　1.有关会计核算资料

　　（1）1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的—项专利权抵顶去年欠三益公司的货款200 000元，此时该专利账面价值为120 000元，企业账务处理为：

　　借：应付账款——三益公司　　200 000

　　贷：无形资产——专利技术　　　　　120 000

　　其他业务收入　　　　　　　　　 80 000

　　经核查该项业务企业未缴纳任何税金。

　　（2）2月28日，第121#凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元/件，单位成本l50元/件，企业账务处理为：

　　借：在建工程——精工车间　　　3000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　3000

　　（3）3月5日，第45#凭证，购进一套办公家具，增值税普通发票上注明的金额为26 000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：

　　借：管理费用　　　　　　　　26 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　26 000

　　（4）3月30日，第l65#凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23 000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　2.其他资科

　　（1）企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数260 000元。

　　（2）第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且“应交税费——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。

　　（3）甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率3%，该企业所得税税率25%.产权转移书据的印花税税率为O.5‰。

　　（1）按照现行税法规定，企业用专利权抵偿货款时（ ）。

　　A.无须缴纳税款

　　B.应缴纳营业税

　　C.应缴纳城市维护建设税

　　D.应缴纳教育费附加

　　[答案]BCD

　　（2）企业购进办公家具的业务，正确的处理方法是（ ）。

　　A.应作低值易耗品处理，不得计算增值税进项税额，但可分期摊销成本费用

　　B.应作管理费用处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额

　　C.应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额

　　D.应作固定资产处理，即使取得增值税专用发票，也不能计算增值税进项税额

　　[答案]C

　　（3）企业原材料被盗属于（ ）。

　　A.非正常损失，只影响企业所得税，不影响其他税收

　　B.正常损失，只须作结转“营业外支出”的账务处理

　　C.非正常损失，影响企业增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税

　　D.正常损失，应在查明原因后将其已抵增值税金作冲减进项税额的账务处理

　　[答案]C

　　（4）对于企业被盗原材料的账务处理，你认为（ ）。

　　A.正确

　　B.不正确，调账分录为；

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益　　3910

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　3910

　　C.不正确，正确的账务处理为：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益　26 910

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　3910

　　D.不正确，正确的账务处理为：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益　26 910

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　-3910

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　[答案]C

　　（5）下列关于企业应补缴各税的表述中，正确的有（ ）。

　　A.应补增值税3910元，营业税10000元

　　B.应补增值税4590元，营业税10000元

　　C.应补城市维护建设税、教育费附加合计1459元

　　D.应补企业所得税3610.25元

　　[答案]BCD

　　[解析]应补增值税=680+23000*17%=4590元；应补营业税=200000*5%=10000元，应补城建、教育费附加=14590*10%=1459元；

　　应调增的利润总额=26000-10000-1459-200000*0.5‰=14441元，应补缴所得税3610.25元。