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2011年经济师《中级建筑》考点复习：增值税
中级经济师考试增值税是以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种流转税。
目前，我国法律法规关于增值税主要有如下规定：
1.增值税的纳税人
增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或提供加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个人。
按照增值税的征管方式，可将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人和小规模纳税人划分的标准有两个，即经营规模和财务制度是否健全。
2.税率
增值税的基本税率为17%，对基本商品、农业生产资料、图书、报纸、杂志等则适用13%的低税率，零税率的使用范围只限于出口货物。
例题：增值税的基本税率为（ ）。
A.8% B.13% C.17% D.20%
答案：C
解析：增值税的基本税率为17%.
3.应纳税额计算
增值税在零售环节实行价内税，零售前的其他环节实行价外税。所谓价外税，是指商品销售价格中不包括此项税金。
计算销项税额时，计算式中的销售额不包括增值税税额。计算方法可以分为一般纳税人与小规模纳税人两种。
对于一般纳税人来说，现行增值税采用国际通行的间接计算方法，即购进扣税法。应纳税额计算公式为：
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 （11-32）
其中，销项税额是指纳税人销货物或者提供应税劳务，按照销售额和现定的税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式如下：
销项税额=销售额×适用税率 （11-33）
销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额。
当期进项税额是指纳税人当期购进货物或接受应税劳务，向销售方支付的增值税额。
小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，即按照销售额和6%的征收率直接计算，不得抵扣进项税额。公式为：
应纳税额=销售额×征收率（6%） （11-34）
值得注意的是，我国现行的增值税制为生产型增值税，即企业所购买的固定资产所包含的增值税税金不允许税前扣除。
例题1：某施工企业在承接建筑安装工程的同时，也在从事建筑材料的销售。下列关于该企业缴纳流转税的说法中，正确的是（ ）。（2004年试题）
A.应按全部营业收入缴纳营业税，税率均为3%
B.应按全部营业收入缴纳营业税，但税率不同
C.应按主营业务的性质确定缴纳的税种
D.应对企业不同的经营行为分别核算，分别缴纳营业税和增值税
答案：D
解析：施工企业应按建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的营业额的3%，向企业所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
例题2：下列关于增值税，正确的是 （ ）。
A.增值税在零售环节实行价外税
B.增值税在零售前的其他环节实行价内税
C.我国现行的增值税制为生产型增值税，即企业所购买的固定资产所包含的增值税税金不允许税前扣除
D.增值税销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额
E.对于一般纳税人来说，现行增值税采用国际通行的间接计算方法，即购进扣税法
答案：CDE
解析：增值税在零售环节实行价内税，零售前的其他环节实行价外税。
【我要纠错】 责任编辑：戈薇
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