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2012年中审《审计理论与实务》复习：业务循环内部控制测评
第二部分
第三章 生产与存货循环审计
知识点四、业务循环内部控制测评（P275）
1.调查了解生产与存货内部控制
2.检查不相容职责的分离
观察、审查生产与存货管理的各个环节上，采购与保管部门、计划部门与生产部门、存货保管与盘点、生产与验收、存货保管与记录、存储与销售是否独立，对企业控制环境、会计准则的应用进行评价。
3.抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理
抽取部分业务文件，测试各控制环节的执行情况，授权、审核、计量、记录等控制环节是否真正发挥了作用。
4.抽查盘点记录
审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行。
5.审查产品生产、成本管理制度的执行
采用询问法、实地观察法检查企业是否编制生产计划或进行预算控制，检查生产通知单是否连续编号，成本的归口分级管理制度执行情况如何，对有关原始凭证进行检查，判明其完备性、及时性、正确性。
6.对成本核算和会计入账环节的审查
检查生产与存货业务会计科目是否健全，成本会计核算是否合理，抽查材料费用、工薪费用、制造费用分配的合理性，抽查成本计算单，检查其记录的正确性，选择若干标准成本与实际成本差异较大的账户，检查其差异调整有无差异分析记录和被授权人批准，观察有无独立人员检查账簿记录的正确性，对企业会计准则的应用进行评价。
7.评价生产与存货业务内部控制
有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价。
关注：危险信号
（1）存货的增长率高于销售增长率；
（2）生产费用明显高于或低于行业平均水平；
（3）各种“准备”明显减少；
（4）生产费用账户发生重大的贷方记录；
（5）对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。
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