【每日一练】

1.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税

B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

E.铁道部应纳城建税的税率统一为5%

2.某工业企业2011年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2011年度应纳所得税额为（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.96.63

B.106.75

C.78

D.82.88

3.盘盈固定资产的入账价值采用的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.现值

B.公允价值

C.重置成本

D.可变现净值

4.根据相关法律规定，下列关于行政诉讼与行政复议的说法中错误的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.凡是能够提起行政诉讼的行政争议，公民、法人或者其他组织都可以向行政机关申请复议；而可以提起行政复议的，则未必都能够提起行政诉讼

B.只有行政违法案件可以提起行政复议和行政诉讼

C.人民法院审理行政案件，实行两审终审制；而复议机关审理复议案件，实行一级复议制

D.行政复议和行政诉讼都是有错必纠，其审查范围可以大于申请人的申请

E.行政复议和行政诉讼原则上都实行开庭审理的方式

5.2012年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为（ ）元。（税务代理实务-单选题）

A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

【答案及解析】

1.答案：ACDE

解析：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。

2.答案：A

解析：企业发生的业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×0.005＝10.5（万元）＜20×60%＝12（万元），只能扣除10.5万元。

企业2011年度会计利润＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元）

公益性捐赠扣除限额＝427×12%＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。

赞助支出10万元，不得税前扣除，全额调增；国债利息收入免税，纳税调减60万元。

企业2011年度应纳税所得额＝427＋（20－10.5）＋10－60＝386.5（万元）

企业2011年度应纳所得税＝386.5×25%＝96.63（万元）

3.答案：C

解析：盘盈存货、盘盈固定资产的入账成本采用重置成本。

4.答案：BDE

解析：本题考核行政诉讼与行政复议的关系。复议机关受理的案件，既包括行政违法案件，也包括行政不当案件。所以选项B说法错误。行政诉讼是不告不理，行政复议则是有错必纠，这就意味着复议的范围不局限于申请人的申请，并且审查范围要大于行政诉讼。所以选项D说法错误。人民法院审理行政案件，原则上实行开庭审理方式；而复议机关审理复议案件，原则上实行书面审查的办法，不采取类似开庭审理的方式。所以选项E说法错误。

5.答案：C

解析：（1）进口卷烟的关税＝6000×200×25%＝300000（元）

（2）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（6000＋300000/200＋150）/（1－36%）/250＝47.81（元）

（3）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＜70元人民币，适用比例税率为36%

（4）进口卷烟消费税组成计税价格＝（6000＋300000/200＋150）/（1－36%）×200＝2390625（元）

（5）进口消费税＝2390625×36%＋200×150＝890625（元）