【每日一练】

1.某市一外商投资房地产企业2011年12月销售市内商品房收入1200万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元，年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.52600元

B.52800元

C.64800元

D.66000元

2.根据企业所得税的规定，以下说法中不正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.国债利息收入，免征所得税

B.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定

C.售后回购业务满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算

D.接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现

3.企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本200万元，损益调整借方100万元，其他权益变动借方20万元。处置该项投资收到的价款为350万元。处置该项投资的收益为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.350

B.320

C.30

D.50

4.根据《行政复议法》，关于行政复议第三人，下列说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.第三人在行政复议中具有独立的法律地位

B.第三人不参加行政复议，不影响复议案件的审理

C.在行政复议中，如果被处罚人提起行政复议，则受害人为第三人

D.第三人与申请人逾期不起诉又不履行复议决定的强制执行制度不同

5.防伪税控企业发生下列（ ）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。（税务代理实务-多选题）

A.依法注销税务登记，终止纳税义务

B.被暂时停止提供增值税专用发票

C.被取消一般纳税人资格

D.减少分开票机

E.增加分开票机

【答案及解析】

1.答案：C

解析：应缴纳营业税＝[1200+（600-480）]×5%＝60+6＝66（万元）

单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率。

当月应纳城建税和教育费附加＝60×（7%+3%）+6×（5%+3%）＝6+0.48＝6.48（万元）＝64800（元）

2.答案：D

解析：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

3.答案：D

解析：实际取得的价款与该投资账面价值的差额为350－320＝30万元计入投资收益，其他权益变动计入资本公积贷方的金额为20万元，出售时将资本公积贷方金额转入投资收益贷方。所以处置该项投资的收益为30+20＝50（万元）。

4.答案：D

解析：本题考核行政复议第三人。第三人与申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的强制执行制度相同。《行政复议法实施条例》第52条规定，第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，依照行政复议法第33条的规定处理。《行政复议法》第33条规定，申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

5.答案：ACD

解析：税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡：

（1）依法注销税务登记，终止纳税义务；

（2）被取消一般纳税人资格；

（3）减少分开票机。