【每日一练】
1.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.进口盐的外贸企业
B.开采原煤的私营企业
C.境内生产盐的外商投资企业
D.境外开采有色金属矿产品的企业
E.销售蜂窝煤的商业企业
2.关于从量定额征收资源税，课税数量的陈述，下列正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量
D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量
E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额不准在其应纳固体盐税额中抵扣
3.企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用
C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费
E.按照国家规定的范围和标准，为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险
4.P公司期末原材料的账面余额为4800万元，数量为100件。该原材料专门用于生产与S公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：P公司为S公司提供甲产品50件，每件售价110万元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为710万元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为48万元，估计销售原材料每件尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料应计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.20
B.200
C.190
D.105
5.根据《立法法》的规定，下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.地方性法规的效力高于国务院的部门规章
B.省、直辖市、自治区的人大常委会可以制定地方规章
C.部门规章与地方规章就同一事项规定不一致时，由国务院裁决
D.地方性法规与部门规章之间就同一事项规定不一致时，由全国人大常委会裁决
6.注册税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人销项税额计税依据处理正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.电器超市推出以A牌旧冰箱+500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台500/1.17计算此项业务的应税销售额
B.企业销售设备一台，按协议约定，5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算了销项税额
C.商场当月销售货物500万元，其中300万元开具了增值税专用发票，150万元开具了普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算了增值税销项税额
D.对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额
E.金店销售金项链一条零售价2000元，同时收取旧项链一条作价500元，实际收取价款1500元，金店按照2000元计算缴纳了增值税
【答案及解析】
1.答案：BC
解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。进口的矿产品不缴资源税；在境外开采矿产品不征收资源税；蜂窝煤不属于资源税征税范围。
2.答案：ABCD
解析：纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。
3.答案：ADE
解析：选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4.答案：A
解析：判断需要经过加工的材料是否发生减值，要首先判断其所生产的产品是否发生减值。如果生产的产品发生减值，材料就按自身的可变现净值和成本相比较确认减值额。
甲产品的可变现净值＝110×50－0.2×50＝5490（万元），甲产品成本＝4800+710＝5510（万元），甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。
所以该原材料的可变现净值＝110×50－710－50×0.2＝4780（万元）。原材料成本4800大于其可变现净值4780，所以应计提减值准备4800－4780＝20（万元）。
5.答案：C
解析：本题考核行政法渊源中效力冲突的解决方式。地方性法规与部门规章不能判断效力等级。所以选项A错误。地方规章的制定主体只能是政府。所以选项B错误。地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。所以选项D错误。
6.答案：BD
解析：普通货物以旧换新业务应当按新货的不含税价计算增值税销项税额，金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不含增值税的价款计算销项税。所以，选项A、E是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以选项C是错误的。
