【会计实务交流】

企业购销业务中货款与发票非同时进行如何处理？

问：企业在日常的购货业务中，进货发票与支付货款往往并不是同步进行，所以无法快捷地分辨出应收发票与已收发票。同理，在销售业务中，销售发票与收款也不是同步进行，也无法快捷地分辨出应开发票与已开发票，如何解决这个难题？

解答：对于采购业务，发票没有到的情况下是不能直接确认材料的，月末作暂估入账：

借：原材料等

贷：应付账款—暂估入账

这笔分录就表明没有收到发票，贷方的应付账款表明没有支付货款。

对于销售业务，没有开具发票但商品已经发出的：

借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

借：发出商品

贷：库存商品

开具发票时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：发出商品

【纳税实务咨询】

我公司是增值税一般纳税人，现向客户销售了一批货物，对方要求我公司开具增值税专用发票。请问，如果对方单位不是增值税一般纳税人，我公司还要开具增值税专用发票吗？

解答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的。2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的。3.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票。因此，只要该笔货物销售交易不属于以上情形，就可以给对方开具增值税专用发票。

【论坛精华】

智慧小故事：神秘的纸条

从前有个人，在沙漠中迷失了方向，饥渴难忍，濒临死亡。可他仍然拖着沉重的脚步，一步一步地向前走，终于看到了一间废弃的小屋。这间屋子已久无人住，风吹日晒，显出败落的样子。在屋前，他发现了一个吸水器，于是便用力抽水，可滴水全无，他气恼至极。但他又发现旁边有一个水壶，壶口被木塞塞住，壶上有一张纸条，上面写着：先把这壶水灌到吸水器中，然后才能打水。但是，在你走之前一定要把水壶装满。他小心翼翼地打开水壶塞，里面果然有一壶水。

这个人面临着艰难的抉择，是按纸条上所说的把这壶水倒进吸水器里，还是直接把这壶水喝下去呢？如果倒进去之后吸水器不出水，岂不白白浪费了这救命之水？相反，要是直接喝下去就会保住自己的生命。一种奇妙的灵感给了他力量，他下决心照纸条上说的做，果然吸水器中涌出了泉水。他痛痛快快地喝了个够！

休息了一会，他把水壶装满水，塞上壶塞，在纸条上加了几句话：请相信我，纸条上的话是真的，只有把生死置之度外，才能尝到更加甘美的泉水。

大道理：把自己限定在一个固定的模式中，无异于作茧自缚。还是放开自己的手脚，你将有更广阔的施展空间，你也才能获得更多。

【休闲娱乐】

笑话

一富豪要买车，却为没有吉祥的车牌号犹豫不决。车行老板走过来笑着说：“这个车牌不错00544（动动我试试），保证没人敢惹。”

富豪心动了，立即购买此车，可第二天就被撞了，富豪生气的走下车，心想这车你也敢撞，可下车一看立即灰溜溜的走了。

原来对方的车牌是44944（试试就试试）。