【会计实务交流】

商品批发企业进项税额的核算

解答：商品批发企业增值税进项税额的会计核算，主要涉及“在途物资”、“库存商品”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”等账户。购入商品在货款结算时，按购买价格借记“在途物资”账户；按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户；按购买价格与应纳增值税额之和，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户。商品验收入库时，借记“库存商品”账户，贷记“在途物资”账户。

例：红星商业批发公司1月份购入甲商品一批，取得的专用发票上注明的价款200000元，增值税款34000元。商品已验收入库，款项均以银行转账支票付讫。则其会计处理如下：

支付货款时：

借：在途物资200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234000

商品验收入库时：

借：库存商品—甲商品200000

贷：在途物资200000

【纳税实务咨询】

中国公民王某，取得了新加坡绿卡，但本人从未在新加坡长期居住过。王某在计算工资、薪金个人所得税时，可否适用附加扣除费用的政策？

解答：根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）第三条规定，华侨身份的界定，根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发[2009]5号）规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：1.定居是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

对符合国侨发[2009]5号文件规定为华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。因此，虽然王某取得了新加坡永久居留权，但如果不符合连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月的规定，仍不适用附加扣除费用的政策。