【每日一练】

1.2011年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐5元/吨。2011年7月该企业应纳资源税（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.276.50

B.284.00

C.344.00

D.394.00

2.某商贸企业2011年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.850

B.842

C.844

D.902

3.2008年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2009年2月向B公司销售100件产品，合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为1600万元。2008年末产品尚未生产，原材料也未购买，但是市场原材料价格大幅度的上升，使得该产品的成本上升至每件60万元，A公司2008年末正确的会计处理方法是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.确认预计负债1000万元

B.确认预计负债1600万元

C.计提存货跌价准备1000万元

D.计提存货跌价准备1600万元

4.根据《行政处罚法》、《行政许可法》有关实施主体的规定，下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中指的是依法成立的事业单位

B.具有外部管理职能的行政机关必然享有行政处罚权

C.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的行政机构

D.只有行政机关才能受托实施行政许可

5.某牛奶厂（一般纳税人），2011年5月库存产品酸奶1000箱，账面价值100000元，市场价值130000元，由于保管不当，发生变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购，生产酸奶耗用原奶的成本是60000元，耗用电费5000元，假定上述耗用均在前期购进并抵扣了进项税，则企业在5月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应为（ ）元。（税务代理实务-单选题）

A.17000

B.11115.52

C.9815.52

D.9250

【答案及解析】

1.答案：B

解析：纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税＝43×3＋7×25-10×5＋3.6×25/3＝284（万元）

2.答案：B

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936/（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者中较小者，即12万元，超标准20－12＝8（万元）；企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936/（1＋17%）]×15%＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－8）＋（600－60）＋200＝842（万元）。

3.答案：A

解析：亏损合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债。如果不执行合同支付违约金为1600万元，执行合同的损失＝100×（60－50）＝1000（万元），故确认预计负债1000万元。

4.答案：D

解析：本题考核行政处罚和行政许可的实施主体。法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定授权范围内实施行政处罚。既可以是事业组织，也可以是行政机构，还可以是其他组织。所以，选项A、C错误。具有外部管理职能的行政机关享有行政处罚权，必须经法律、法规和规章的明确授权。所以选项B错误。接受委托实施行政许可的主体仅限于行政机关。所以选项D正确。

5.答案：C

解析：进项税额转出＝60000/（1－13%）×13%＋5000×17%＝9815.52（元）