【每日一练】

1.大石河铜矿山企业2011年4月外出到外地收购铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.矿产品原产地的单位税额

B.本单位应税产品的单位税额

C.矿产品收购地的单位税额

D.税务机关核定的单位税额

2.下列属于资源税应税产品的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.稀土矿

B.商店销售的食盐矿

C.以精矿形式伴选出的副产品

D.选煤

3.某居民企业2011年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2011年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠的金额是（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.2.25

B.8.76

C.1.24

D.10

4.2×11年初，某增值税一般纳税人因意外自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为40000元，收回残料价值2000元。保险公司赔偿11200元。该企业适用的增值税税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为（ ）元。（财务与会计-单选题）

A.32200

B.33600

C.30000

D.26800

5.根据《行政强制法》，下列选项说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.当场告知或者实施行政强制措施后应立即通知当事人家属实施行政强制措施的行政机关、地点和期限

B.实施限制人身自由的行政强制措施不得超过法定期限

C.实施行政强制措施的目的已经达到或者条件已经消失，应当立即解除

D.行政机关负责人认为不应当采取行政强制措施的，可以立即解除

6.根据现行税法的规定，下列对于增值税处理错误的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.农民销售自产农产品应按13%计征增值税

B.2009年1月1日起，小规模纳税人销售外购农产品按3%计征增值税

C.增值税一般纳税人销售自来水适用13%的低税率

D.音像制品和电子出版物适用13%的低税率

【答案及解析】

1.答案：C

解析：按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

2.答案：A

解析：选项B，资源税在生产和开采环节征收，流通环节不征收；选项C，以精矿形式伴选出的副产品不缴纳资源税；选项D，征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

3.答案：B

解析：根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

利润总额＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（万元）

公益性捐赠支出扣除限额＝73×12%＝8.76（万元），实际发生10万元，根据限额扣除。

4.答案：D

解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额＝40000―2000―11200＝26800（元），所涉及到的分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢40000

贷：原材料40000

批准处理后：

借：原材料2000

其他应收款11200

营业外支出26800

贷：待处理财产损溢40000

5.答案：D

解析：本题考核行政强制措施实施的一般规定。行政机关负责人认为不应当采取行政强制措施的，应当立即解除。所以选项D说法错误。

6.答案：A

解析：农民销售自产农产品是免税的。