【每日一练】

1.某煤矿（机构所在地在甲地）2011年8月生产经营情况如下：开采原煤180万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品40万吨；销售原煤60万吨（其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨），销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有（ ）。（甲地矿井的资源税税额为3元/吨，乙地矿井的资源税税额为4元/吨，煤炭综合回收率为70%）（税法Ⅰ-多选题）

A.该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地

B.该煤矿资源税的课税数量是100万吨

C.该煤矿资源税的课税数量是95万吨

D.该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额

E.该煤矿应纳资源税350万元

2.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.租金收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.接受捐赠的收入

E.特许权使用费收入

3.A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，总造价3000万元，B公司2005年付款至总造价的25%，2006年付款至总造价的80%，余款2007年工程完工后结算。该工程2005年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2006年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2006年因该项工程应确认的营业收入为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.2777.78

B.2222.22

C.2177.78

D.1650

4.根据相关法律规定，下列关于涉税犯罪的规定说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.纳税人以外的人单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨碍公务罪定罪处罚

B.与纳税人、扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚

C.非法购买增值税专用发票又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪来定罪

D.购买伪造的增值税专用发票100份又出售的，构成非法购买增值税专用发票罪

5.某生产企业（一般纳税人）2012年8月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1张自开票货物运输发票，运费金额10万元，装卸费1万元；1张铁路货运单，运费金额3万元，建设基金0.80万元；1张代开票货物运输发票，运费金额8万元，建设基金2万元，另购进生产免税项目所用材料，取得运费发票注明运费3万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.1.74

B.1.67

C.1.62

D.0.97

【答案及解析】

1.答案：AE

解析：资源税的纳税地点为矿产开采地；资源税的课税数量为销售原煤的数量和移送生产的煤炭制品还原后的原煤数量合计数＝35/0.7＋60＝110（万吨），税额按开采地税额执行。应纳资源税＝20×4＋40×3＋35/0.7×3＝350（万元）

2.答案：AE

解析：业务招待费税前扣除最高限额以“销售（营业）收入”为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售（营业）收入，选项A、E正确；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入均属于“其他收入”，会计上计入“营业外收入”，选项B、C、D不正确。

3.答案：C

解析：2006年应确认的收入＝（2000＋500）/（2000＋500＋200）×3000－500/（500＋2000）×3000＝2177.78（万元）。

4.答案：D

解析：本题考核涉税犯罪的相关规定。购买伪造的增值税专用发票又出售的，构成购买伪造的增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪的牵连犯，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚。所以选项D说法错误。

5.答案：B

解析：增值税一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由自开票纳税人和代开票单位开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。企业外购货物用于免税项目，外购货物不得抵扣进项税额，相应的运费也不得抵扣进项税额。可以抵扣的进项税额＝（10＋3＋0.80＋8＋2）×7%＝1.67（万元）