【每日一练】

1.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

2.2011年度，某企业财务资料显示，2011年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、营业税金及附加为200万元，营业外支出100万元（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.90

B.40.8

C.44.4

D.23.4

3.某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元（以前未提过跌价准备）；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（ ）。（财务与会计-单选题）

A.33万元

B.97万元

C.497万元

D.561万元

4.张先生在谈论个人独资企业法的有关规定时讲到以下内容，其中说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.设立个人独资企业时，投资人可以个人财产出资，也可以家庭其他成员的财产作为个人出资

B.个人独资企业可以设立分支机构

C.个人独资企业解散时，可由投资人自行清算

D.个人独资企业解散清偿债务时，所欠职工工资和社会保险费用应作为第一顺序清偿

E.个人独资企业可以劳务出资

5.大鹏电子产品有限公司（一般纳税人），是拥有进出口经营权的生产企业，2012年5月外销收入1000万元，内销销售额200万元，当期进项税额200万元，当期免税购进原材料100万元，上期留抵税额10万元，已知该企业涉及的增值税率是17%，退税率是15%。则该公司当期的免抵税额是（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.0

B.135

C.45

D.145

【答案及解析】

1.答案：AD

解析：扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。

2.答案：C

解析：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）

捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）

实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

3.答案：D

解析：①2007年应税所得＝2000＋700－1500－300＝900（万元）；

②2007年应交所得税＝900×33%＝297（万元）；

③2007年“递延所得税资产”借记额＝700×33%＝231（万元）；

④2007年“递延所得税负债”贷记额＝1500×33%＝495（万元）；

⑤2007年“所得税费用”＝297－231＋495＝561（万元）。

4.答案：BCD

解析：本题考核个人独资企业。设立个人独资企业，投资人可以个人财产出资，也可以家庭共有财产出资，而不是其他成员的财产出资，所以选项A说法错误。个人独资企业不能以劳务出资，所以选项E说法错误。

5.答案：A

解析：当期不得免征和抵扣税额＝1000×（17%－15%）－100×（17%－15%）＝18（万元）

当期应纳税额＝200×17%－（200－18）－10＝－158（万元）

当期免抵退税额＝1000×15%－100×15%＝135（万元）

当期应退税额＝135（万元）；当期免抵税额＝0（万元）

当期留抵税额＝158－135＝23（万元），留在“应交税费—应交增值税”科目中作为下期的留抵税额抵扣。