【每日一练】

1.某油田2011年12月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，取得不含增值税收入78万元。加热、修井用0.5万吨；开采天然气100万立方米，当月销售90万立方米，待售10万立方米，取得含增值税收入203.4万元。按当地规定原油、天然气的比例税率均为5%，则该油田本月应纳资源税为（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.12.9

B.12.59

C.13

D.14

2.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

B.在经营过程中发生的咨询费用

C.未履行合同规定支付的违约金

D.超过规定标准的捐赠支出

E.意外事故中发生的财产损失

3.某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2007年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.冲减2008年度财务报表营业收入等相关项目

B.冲减2007年度财务报表营业收入等相关项目

C.不做会计处理

D.在2008年度会计报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目

4.某企业排放的废水超标，污染了环境，该市的A县和B县环保局都想对其进行行政处罚，若某市A县和B县两县环保局都有管辖权，且协商不成，那么下列表述正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.应当由先发现的A县环保局进行管辖

B.应当由受影响最大的B县环保局进行管辖

C.应当由A县和B县的环保局共同管辖

D.应当由两县共同的上一级行政机关市环保局指定管辖

5.注册税务师对纳税人的“应交税费—应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户

B.企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户

C.企业因地震造成自产面粉发生损失，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户

D.商业企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户

E.企业用上月外购的牛奶发放给职工，作为国庆节的福利，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户

【答案及解析】

1.答案：A

解析：本题考查原油、天然气从价计征资源税的规定。自2011年11月1日起，原油、天然气从价计征资源税。生产或开采后销售的，以销售数量作为课税数量。加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税＝（78＋203.4/1.13）×5%＝12.9（万元）

2.答案：AD

解析：咨询费用可以据实扣除；违约金不是行政罚款，据实扣除；财产损失可以申报扣除。企业内营业机构之间支付的特许权使用费、超过规定标准的捐赠支出不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.答案：B

解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间退回的，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。

4.答案：D

解析：本题考核行政处罚的管辖。两个以上依法享有行政处罚权的实施机关如对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方协商不成的，应报请共同的上一级行政机关指定管辖。该题中，A县和B县环保局对于管辖权协商不成，应当报请他们共同的上级行政机关市环保局指定管辖。

5.答案：BE

解析：选项A是错误的，应该是红字借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”账户；选项C是错误的，按现行规定只有因管理不善造成的非正常损失才作进项税额转出，地震等自然灾害造成的损失不作转出处理；选项D是错误的，应该是视同销售业务，贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”账户。