【考点精讲】

关于城市维护建设税计税依据的规定（税法）

城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。

城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

自1997年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。

但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。

【疑难问题解答】

1.如何理解“销售商品、提供劳务收到的现金项目”中坏账准备的影响？（会计）

解答：（1）当期计提的坏账准备的调整处理：

如果题目用的应收账款是报表数字，则计提的坏账准备应作减项处理；如果题目用的应收账款是账户（科目余额表）数字，则不作处理。

因为报表中的应收账款项目的数据已经减去了计提的坏账准备，在计算本期应收账款的减少而收到的现金时会导致多计，但坏账准备增加所导致的应收账款的减少并没有收到现金，所以应是调减。而如果应收账款在计算时用的是账户余额，则仅仅指的是应收账款科目余额，没有减去坏账准备的金额，所以坏账准备的变动不需调整。

（2）当期实际发生坏账损失的调整处理：

如果题目给定的应收账款是报表数字，则不作处理；如果题目给定的是账户（科目余额表）数字时，则作减项处理。

实际发生坏账的会计分录是借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目，即如果给的是报表数字的，此会计分录对应收账款账面价值是没有影响的，所以在计算“销售商品、提供劳务所收到的现金”时不必调整。如果应收账款是科目余额，应收账款减少但对应的是坏账准备不是现金，而在计算“销售商品、提供劳务所收到的现金”时认为应收账款减少都是收到了现金的，所以应调减。

2.经济法律关系的理解（经济法）

解答：在法律关系中，由于其反映的物质社会关系的不同，从而会形成不同的法律关系。以调整平等主体之间的财产关系和人身非财产关系而形成的法律关系，称为民事法律关系；以调整婚姻家庭关系而形成的法律关系，称为婚姻家庭法律关系；以调整行政管理关系而形成的法律关系，称为行政法律关系；以调整刑事犯罪与惩罚关系而形成的法律关系，称为刑事法律关系；以调整经济管理与协调关系而形成的法律关系，称为经济法律关系等等。

经济法律关系是在经济领域中发生的意志关系。经济法律关系产生于经济领域，至于这一领域的范围，则是多方面的，主要可归为经济领域的管理关系和协调关系。

【易错易混辨析】

实际执行的重要性水平与编制审计计划时的重要性水平有何不同？是在计划阶段还是执行阶段确定的？如何确定实际执行的重要性水平？（审计）

审计计划时确定的重要性水平可以认为是一个理论水平，也就是通过对被审计单位初步了解之后确定的一个金额，实际执行的重要性水平可以认为是指导实际操作所确定的一个实务水平。

实际执行的重要性水平，是执行阶段确定的。

实际执行的重要性水平通常为财务报表整体重要性的50～75%之间，至于这个比例具体是多少，由注册会计师判断决定。

接近财务报表整体重要性50%的情况有：非连续审计；以前年度审计调整较多；项目总体风险较高。

接近财务报表整体重要性75%的情况有：连续审计；以前年度审计调整较少；项目总体风险较低。

【历年考题剖析】

下列关于投资组合的说法中，错误的是（ ）。（财务成本管理-单选题-2011年）

A.有效投资组合的期望收益与风险之间的关系，既可以用资本市场线描述，也可以用证券市场线描述

B.用证券市场线描述投资组合（无论是否有效地分散风险）的期望收益与风险之间的关系的前提条件是市场处于均衡状态

C.当投资组合只有两种证券时，该组合收益率的标准差等于这两种证券收益率标准差的加权平均值

D.当投资组合包含所有证券时，该组合收益率的标准差主要取决于证券收益率之间的协方差

答案：C

解析：当投资组合只有两种证券时，只有在相关系数等于1的情况下，组合收益率的标准差才等于这两种证券收益率标准差的加权平均值。

点评：本题考核“投资组合的风险和报酬”的知识点。该知识点在正保会计网校2011年《注会财管》课程“考试中心”普通班模拟试题（一）多选第1题、基础班和习题班练习中心中有所涉及。