【会计实务交流】

总承包模式下营业税如何节税？

我公司为核电建设单位，即将总承包建设某核电站，请问如何与建设方签订合同可合理减少营业税？

解答：《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。

其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

根据上述规定，公司提供建筑业劳务，应注意营业税的计税营业额不包括建设方提供的设备和以上列举的设备价值。

【纳税实务咨询】

1.我们是一家普通合伙的生产出口企业，实行增值税“免、抵、退”的退税方法，请问我们收到的退税款需要缴纳个人所得税吗？

解答：现行个人所得税法规定，合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款，不属于合伙企业生产经营所得，不需要缴纳个人所得税。

2.在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金，如A员工在总公司任职，总公司发工资，后总公司派A员工到分公司工作，跟分公司不再签订合同，此时，总公司和分公司都各自发工资给A员工，那么A员工是否属于两处取得工资、薪金？如果总公司派A员工到不相关的B公司工作，A员工从B公司取得的所得，是否可按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税？还是按“劳务报酬”项目征收个人所得税？

解答：根据现行个人所得税法，第一种情况属于两处以上取得工资、薪金。第二种情况要区别情况处理，如果该员工以个人名义到B公司工作，并且未签订劳动合同，则按劳务报酬所得征税。如果该员工以A公司的名义到B公司工作，原则上应认定为A、B公司之间的交易，B公司的支付款应属于公司间的服务性支出；如果B公司对该个人属于雇佣关系而发放报酬，则属于在两处以上取得工资、薪金所得。