【考点精讲】
货物与劳务税中的特殊规定（税务代理实务）
（1）融资租赁业务征收增值税问题
对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按规定征收营业税；其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。
（2）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；非货物期货，征收营业税。
（3）银行销售金银的业务，应当征收增值税；商业企业销售金银首饰缴纳消费税与增值税。
（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。邮政部门销售集邮商品征收营业税。
（5）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税，也不征收营业税。
（6）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
（7）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售（13%的税率）征收增值税。如果印刷企业接受出版单位委托，由出版单位提供纸张，印刷企业只提供印刷劳务，印刷企业应按17%的税率缴纳增值税。
（8）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照财税[2009]9号文件第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。
【疑难问题解答】
车辆购置税的税收优惠有哪些？（税法Ⅰ）
解答：车辆购置税减免税的具体规定：
（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。
（3）设有固定装置的非运输车辆免税。
（4）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆。
（5）回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车。
（6）长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车。
（7）自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。
（8）自2009年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收；自2011年1月1日起，恢复按10%的税率征税。
（9）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
【易错易混辨析】
税法规定与会计规定差异的处理（税法Ⅱ）
税法规定与会计规定差异的处理是指企业在财务会计核算中与税法规定不一致的，应当依照税法规定予以调整。即企业在平时进行会计核算时，可以按会计制度的有关规定进行账务处理，但在申报纳税时，对税法规定和会计制度规定有差异的，要按税法规定进行纳税调整。
（1）企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。
（2）企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。所谓清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
（3）企业应纳税所得额是根据税收法规计算出来的，它在数额上与依据财务会计制度计算的利润总额往往不一致。因此，税法规定：对企业按照有关财务会计规定计算的利润总额，要按照税法的规定进行必要调整后，才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税。
【历年考题剖析】
甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值；预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本l7万元。若甲企业适用的企业所得税税率为25%，则该投资项目每年产生的现金净流量为（ ）万元。（财务与会计-单选题-2011）
A.15
B.19
C.23
D.27
答案：B
解析：每年产生的现金净流量＝40－17－（40－17－35/5）×25%＝19（万元）
提示：本题考核第5章“投资项目的现金净流量”知识点，该题相对简单。在做该题的时候，需要掌握一下内容：
1.投资项目的现金流量
原始投资＝建设投资合计＋流动资金投资合计
项目总投资＝原始投资＋建设期资本化利息
2.投资项目的现金净流量
现金净流量＝各年的现金流入量－各年的现金流出量
＝销售收入－付现成本－所得税
＝净利润＋固定资产折旧
注意的问题：
A.一般来讲，存在利息费用时，这里的净利润用息前税后利润表示。
B.现金净流量通常是按年计算的，是决策中净现值和现值指数计算公式中需要的指标。通过做一定量的题目，来掌握该知识点。
