【专家答疑】

1、维修出租品材料可否抵扣

提问：

我企业生产销售电泵，部分电泵用于经营性出租，出租的产品没有转资产而是记入库存商品。我企业负责维修和更换零配件，租金收入缴纳营业税，根据《增值税条例实施细则》规定，对自产货物用于非增值税应税项目，视同销售，已缴纳了增值税。我公司用于维修出租产品替换的零配件的进项税额是否可以抵扣？用于该项目的外购原材料可否抵扣？

解答：

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

依据上述规定，贵公司将自产货物用于出租，应视同销售货物，缴纳增值税。对购进货物或者应税劳务用于维修视同销售的出租产品（增值税应税项目），其进项税额可以从销项税额中抵扣。

2、用于赞助资产的财税处理

提问：

我公司现采购一批桌椅用于赞助的，供货商开了增值税专用发票，这种情况的进项税能抵扣吗？购进时、发出时、捐赠时，怎样做会计分录？

解答：

可以抵扣。会计分录如下：

借：固定资产——办公家具

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

捐赠时分录：

借：固定资产清理

贷：固定资产

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：营业外支出

贷：固定资产清理

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