【专家答疑】

营改增企业销售旧设备如何纳税

提问：

我公司是厦门一家快递公司，主营业务是承办国际、国内快递业务以及空运、陆运的国际货物运输代理业务等，属于“营改增”企业。2012年12月，销售一批旧设备（固定资产）50万元，经查，这批旧设备都是在2010年购入的。销售这批旧设备该如何纳税？

解答：

根据财税〔2011〕133号文第一条规定，按照财税〔2011〕111号文附件1和附件2认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2011年12月31日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

据此，“营改增”的企业销售的旧固定资产，只要是“营改增”以前购入的，可以按照4%征收率减半征收。你公司所在的厦门地区，根据财税〔2012〕71号文规定，福建省（包含厦门市）、广东省于2012年11月1日完成新旧税制转换。另外文件还规定，试点地区自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件，即财税〔2011〕133号文件等。你公司销售的旧固定资产是2012年11月1日前购入的，也就是“营改增”之前购入的，应该适用财税〔2011〕133号的规定，按照4%征收率减半征收增值税。

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