【会计实务交流】

发票抬头开错，财务人员该如何处理？

问：我公司9月用手工开了100万元的发票，到10月对方才告诉我公司，此发票的抬头开错了，要求我公司重新用税控机开具发票。10月我公司使用了税控机，但是税控系统中没办法将9月的发票红冲。经过与税务局协调，我公司用手工发票红冲了9月开具的发票，然后再重新开具新发票。但是我公司已在9月缴纳了此发票的税款，而新开具的100万元的发票也进行了缴税。税务局给了一张代扣代收的凭证，告诉我公司可抵扣以后的营业税，请问做账时要怎样处理？那张代扣代收凭证要怎样抵扣以后营业税？

解答：根据上述所述情况，将几笔涉税分录列示如下：

1.原错误发票，计提税金（假设税率为5%）：

借：营业税金及附加50000

贷：应交税费—应交营业税50000

2.次月上缴时：

借：应交税费—应交营业税50000

贷：银行存款50000

3.新开发票上缴营业税（营业额没变，不计提）：

借：应交税费—应交营业税50000

贷：银行存款50000

根据上述分录可以看出，营业税有借方余额50000，假如企业以后开具了500万元的发票，接下来会计处理为：

借：营业税金及附加250000

贷：应交税费—应交营业税250000

而上缴时按差额20（25－5）万元缴纳税款即可。

【纳税实务咨询】

从事代理服务的企业其作为营业成本的佣金、手续费支出，能否在税前据实扣除？

解答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

【论坛精华】

“元芳体”问答暗藏职场智慧

猜测1：“大人”还没想好，让“元芳”秀下低智商，然后再摆出自己的高见。

作为下属，重要的不是你有什么想法，而是你能衬托出“大人”多有想法，也就是说“元芳”们越笨，就显得“大人”越聪明：“大人”没思路时，“元芳”的任务就是说点蠢话或者无关痛痒的话来填补空白，铺好台阶，然后再给“大人”发表高见提供最好的时机。

猜测2：“大人”不过就是想表达一下对下属的重视。

“元芳，你怎么看？”“大人”问完之后，元芳怎么答都不重要。“大人”不过是想居高临下地“关怀”一下元芳，表达一下对下属的重视。这既是领导获得下属好感的方式，也是领导的习惯。一家机构的老板彭女士有一个习惯，每隔一段时间就会从自己的办公室走到员工办公大厅，走到每个员工的卡位边坐下，跟他们分享最近看的电影、读的书，交流心得体会，然后问一些员工“你怎么看？”彭女士说：“很多时候，对于工作上的问题，其实我自己是有答案的，但是，我还是会单独询问员工的看法，其实只是想表达我对他们的关心和重视。我偶尔抽出5分钟时间跟员工聊一聊，他们会很高兴，能感受到老板对他们的重视。”

猜测3：真心想听下属的看法。

狄仁杰虽然是智者，可也不可能无所不知，无所不晓，他也许是真的想听听元芳的意见来给他一些建议或提示。丁先生是一家大型IT公司的运营总监，他也很爱问下属“你怎么看？”“我是搞市场的，而市场又是风云变幻的，所以，我们在做出决定的时候，武断是大忌。我每次问下属‘你怎么看？’的时候，我是真心想听意见，这样既可以扩大自己的视野，又可降低决策风险。”

【休闲娱乐】

笑话

读高三的时候，有天晚上学校破天荒的停电了，全校都欢呼雀跃，老师示意同学们安静。等了15分钟，还没有来电。主任说走读的可以回家了，同学们那个高兴啊。就在大家走到楼梯口，突然灯亮了，同学们都呆住了。只听到班长在后面大喊：“快跑啊，同学们快跑啊！”