【会计实务交流】
促销行为的有关税务与会计处理
（1）赠品促销
（例题-分析题）某超市2008年11月推出购买某品牌奶粉一罐赠送毛绒公仔的买赠活动。该品牌奶粉进价42元/桶，售价76.05元/桶；毛绒公仔进价12元/个，售价24.99元/个，赠品由超市提供。促销当天共售出奶粉60罐，同时赠出毛绒公仔60个。以上均为含税价格，适用税率17%。
对于正价销售的商品按照正常销售商品处理，计算应缴税费如下：
应交增值税＝76.05/（1+17%）×17%×60＝663（元）
①确认销售收入
借：库存现金4563
贷：主营业务收入3900
应交税费—应交增值税（销项税额）663
②结转正价销售商品成本
借：主营业务成本2520
贷：库存商品2520
由于本例中所赠送的赠品为超市提供，属于超市的销售行为，不属于奶粉生产商的降价行为，因此必须计算增值税销项税额。
赠品应交增值税＝24.99/（1+17%）×17%×60＝217.86（元）
③赠品的会计处理
借：主营业务成本937.86
贷：库存商品720
应交税费—应交增值税（销项税额）217.86
国税函[2008]875号文件中规定：“企业以买一赠—等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。”
（2）返券销售
返券销售是指顾客在购买一定数额的商品后获得商家赠送相应数额购物券的促销方式。返券销售极容易激发消费者连续购物的欲望，又不会使商家负担多余的税金，因此为大多数商家所喜爱。
依照《企业会计准则——基本准则》中规定的稳健原则，在销售货物的同时应该对购物返券按或有事项的核算原则处理。企业在销售实现时将派发的购物券确认为“销售费用”，同时贷记“预计负债”；当顾客使用购物券时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收入”等科目，同时结转销售成本：若顾客逾期弃用购物券时，将“销售费用”和“预计负债”冲销。
（例题-分析题）某商场2008年12月21至27日举行圣诞节大型促销活动，促销期间凡在该商场购物的顾客满100元将获得50元购物返券，购物券只可在促销期间使用，逾期作废。促销当天实现现金销售收入320万元，当日发出购物券160万元，顾客实际使用购物券117万元。12月21日进行处理时，作分录如下（只对购物券进行处理，省略商品销售部分，金额单位以万元列示）：
①发出购物券时
借：销售费用160
贷：预计负债160
②顾客使用购物券时
借：预计负债117
贷：主营业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）17
促销期满时，经统计共发出购物券总计160万元，收回117万元，作废43万元。
③对未使用作废的购物券作冲销分录如下：
借：预计负债43
贷：销售费用43
【纳税实务咨询】
上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业在预缴所得税时，应如何填报？
解答：《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）第一条规定，自2012年1月1日起，上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%（5%+10%）的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。
【论坛精华】
什么样的人工作效率最高
1.他们有生活。
远非是那种完全专注于工作，工作到深夜或者早起的类型，真正有创造力的创新者或者问题解决者在工作之外还有丰富的生活。我认识的最优秀的CEO之一就是WebCT的创始人CarolVallone，她辅导当地的垒球队。她说那就是她磨练领导技能的地方。这也意味着她不得不把注意力从工作中转移出来以不同的方式思考。难怪学术研究不断地表明承担额外的义务与巨大的成就高度相关。
2.他们抽出时间休息。
人们很容易认为如果你永不停止地工作，你会做更多的事情。但是从神经系统科学中我们可以清晰地了解到我们很容易就耗尽资源（累了），并且会很快变得死板和目光短浅（视野狭窄）。换句话来说就是我们被困住了。休息一下——仅花费1分钟时间四处走走——能重新调整心态并让你保持头脑清醒，会让你看到你坐在办公桌前另一小时都不能想出来的解决方案。这就是我们往往在开车回家的路上想出最好的想法的一个原因。
3.他们往往在几个不同的行业工作。
这意味着他们经常挑战正统观念，因为他们看到过不同的框架和方法。他们不会把太多的事情当成是理所当然的事情，并且他们有经验在重新定义问题中看到价值。
4.他们有很棒的外部合作者。
有时这些合作者是正式的，但是通常他们不是正式的。但是他们的支持者不仅仅是他们的直接同事或客户。他们广泛的关系网允许他们将更广泛的想法、联系人和信息组合起来，他们给业务带来光明和空气。
【休闲娱乐】
笑话
我刚出生那年，老爷子帮我找了一个方圆几十里路都威名显赫的算命大师给我相面，大师说我面相很好，有帝王之气，长大以后出入都有车，走哪都得摇旗呐喊，频繁进出豪华酒店及名胜古迹，无论走到哪里都有一大帮人紧紧跟随！光阴似箭，岁月如梭，我后来误打误撞成了导游……
