【专家答疑】

1、税款“三代”的有关处理

提问：

我公司是一家软件公司，有关于税款“三代”（即代扣代缴、代收代缴和委托代征）手续费返还问题：收到手续费返还款怎么做分录？需要交营业税吗？“发生三代管理费用”的范围、列入其范围的报销依据是什么？

解答：

“三代”手续费用的会计分录：

借：银行存款

贷：其他业务收入

发生三代管理费用时：

借：管理费用

贷：银行存款

用于奖励办税人员时：

借：管理费用

贷：银行存款（免个人所得税）

收到“三代”手续费时不交营业税。

“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

如果是购买货物，需要购货的发票，如果是房租，租金发票，如果是工资、奖金可以做表发放，通讯发票、交通费发票等所发生的各项费用发票。

2、小规模销售废品增值税

提问：

我司为南沙区一房地产企业，前不久销售了一批废品，已收款并向对方开具收款收据，按规定需缴增值税，但在增值税计缴时，税务机关要求按收取全部款项乘以3％计缴，我司认为增值税为价税合计价，应先还原为不含税价再乘以3％，这说法对吗？

解答：

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。小规模纳税人应纳税额计算公式：应纳税额=[含税销售额÷（1＋征收率）]×征收率。因此，小规模纳税人如发生上述增值税应税行为的，应按上述公式计算增值税应纳税额。