【会计实务交流】

增值税红字发票的账务处理

问：我公司2011年12月26日销售产品开具增值税专用发票，由于发票开具错误，对方2012年3月份才退给我们，3月份申请开具的红字发票。12月开具专用发票时，我们已经进行销售账务处理，到2012年3月份是红冲当期收入，还是做到“以前年度损益调整”？

具体账务处理是：

借：应收账款－20000

贷：主营业务收入－17094.02

应交税费—应交增值税（销项税额）－2905.98

借：库存商品－16201.35

贷：主营业务成本－16201.35

还是：

借：应收账款－20000

贷：以前年度损益调整－17094.02

应交税费—应交增值税（销项税额）－2905.98

借：库存商品－16201.35

贷：以前年度损益调整－16201.35

如果做到“以前年度损益调整”，实际增值税申报是冲减当期的收入的金额申报的，这样不是账表又会出现差额吗？

答复：根据《企业会计准则》的规定：

1.不重要的前期差错，直接计入本期损益，即您的第一种做法。

2.重要的前期差错应该通过“以前年度损益调整”科目核算，即您的第二种做法，但您的做法不完整，应该再加一笔分录，调整所得税的影响（如果您的企业去年亏损的话就不需要做以下分录）：

借：应交税费—企业所得税223.17（（17094.02－16201.35）×0.25）

贷：以前年度损益调整223.17

如果您所做分录是实际数据的话，金额不大可认定为不重要的前期差错，即您的第一种做法。

【纳税实务咨询】

哪些房产可享受房产税免税优惠政策？

解答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条的规定，下列房产免纳房产税：

（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产。

（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。

（4）个人所有非营业用的房产。

（5）经财政部批准免税的其他房产。