【专家答疑】

1、获得对方违约金是否征税

提问：

我公司几年前承租了一处房产作为办公场地，与房东签订了十年合同。近年来房价上涨飞快，房东也趁机要求提高租金，我公司不同意提租，于是房东提出取消租约，并按合同约定支付给我公司一笔违约金，我公司取得了该笔收入后是否要征营业税呢？

解答：

根据《营业税暂行条例》及其实施细则有关规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，除了不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费外，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

因此，如果纳税人发生营业税应税行为向对方收取的违约金，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计征营业税。但是贵公司作为承租方，并未向出租方提供营业税应税劳务，按合同规定从出租方处取得的违约金收入，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

2、营改增剩余地税发票的使用

提问：

我公司属于营改增试点纳税人，现在还有剩余的地税监制的冠名发票，还能继续使用和领用吗？

解答：

过渡期内，试点纳税人可继续使用其结余的地税机关监制的冠名发票，但应按照增值税相关规定向国税机关进行申报纳税；结余的地税机关监制的冠名发票使用完毕后，试点纳税人应按规定使用国税机关监制的冠名发票，并应根据用票情况，向国税机关申请印制。过渡期结束后，试点纳税人结余的地税机关监制的冠名发票仍未使用完的，不得再行使用并到国税机关办理发票缴销手续。