【专家答疑】

　　1、小规模纳税人销售废品

　　提问：

　　我公司为一房地产企业，前不久销售了一批废品，已收款并向对方开具收款收据，按规定需缴增值税，但在增值税计缴时，税务机关要求按收取全部款项乘以3％计缴，我公司认为增值税为价税合计价，应先还原为不含税价再乘以3％，这说法对吗？

　　解答：

　　根据《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。小规模纳税人应纳税额计算公式：应纳税额=[含税销售额÷（1＋征收率）]×征收率。因此，小规模纳税人如发生上述增值税应税行为的，应按上述公式计算增值税应纳税额。

　　2、专项资金构建设备入账

　　提问：

　　我公司取得上级专项资金，目的要用于构建设备，现在款项已到位，怎么入账？要是资金用途发生改变，用于购买材料，或者是发放工资，又该怎么入账呢？

　　解答：

　　收款时：
　　借：银行存款
　　　贷：专项应付款

　　使用此专项款时：
　　借：固定资产等科目 
　　　贷：现金或银行存款

　　经政府审计以后：
　　借：专项应付款
　　　贷：资本公积