【会计实务交流】

1.投资收益业务漏记该如何处理？

问：2010年有一笔投资收益业务漏记，请问现在如何处理：

①补记的会计处理如何做？

②是否涉及企业所得税，纳税调整如何处理？

答复：①这是在调整企业以前年度发生的投资收益，而“投资收益”科目属于损益类科目，所以需要通过“以前年度损益调整”科目进行处理：

借：××科目

贷：以前年度损益调整—投资收益

借：以前年度损益调整—投资收益

贷：利润分配

②根据新税法，居民企业间的投资收益是免税的。

如果不符合免税条件的，则需要补征企业所得税：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整—所得税费用

借：利润分配

贷：以前年度损益调整

2.保质期已过的产品如何处理

问：我单位属于一般纳税人，现有一批保质期已过但未销售的产品（不是因为保管不善的原因造成的，而是因为产品滞销）。这种情况应该怎么处理，会计上应该怎样做账？

答复：贵公司这种情况下，增值税上不需要作进项税额转出处理，因不属于非正常损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。但贵公司应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。

相关会计分录为：

①发现损失时：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

②履行内部审批手续后：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

【纳税实务咨询】

企业购入一批沙箱，计入库存商品账，后因其在生产产品时可反复使用，又转入固定资产账中，由库存商品转入固定资产，是否需要缴纳增值税？

解答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销。（2）销售代销货物。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。企业将外购的货物从库存商品转为固定资产，若没有作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者以及无偿赠送给其他单位或者个人，不属于视同销售行为，不缴纳增值税。