【会计实务交流】

职工工资的相关会计核算

问：我公司本期工资情况如下：

管理人员工资为10000元；

销售人员工资为20000元；

车间人员工资为10000元。

合计为40000元，其中代扣个人所得税款650元、代缴个人社保2500元、代缴住房公积金2000元、实发工资34850元。

请问，应如何编制会计分录？

答复：①职工工资计提分配时：

借：管理费用—职工工资10000

销售费用—职工工资20000

制造费用—职工工资10000

贷：应付工资薪酬—职工工资40000

②实际发放职工工资时：

借：应付工资薪酬—职工工资40000

贷：其他应付款—社保（个人负担部分）2500

—住房公积金（个人负担部分）2000

应交税费—应交个人所得税650

银行存款34850

③计提公司负担部分的社会保险费、住房公积金时：

借：管理费用—社会保险（单位负担部分）8800

—住房公积金（单位负担部分）2000

贷：应付工资薪酬—社会保险（单位负担部分）8800

—住房公积金（单位负担部分）2000

④缴纳社会保险费、住房公积金、个人所得税时：

借：应付工资薪酬—社保（单位负担部分）8800

—住房公积金（单位负担部分）2000

其他应付款—社保（个人负担部分）650

—住房公积金（个人负担部分）2000

应交税费—应交个人所得税2500

贷：银行存款15950

【纳税实务咨询】

农民专业合作社购进的农产品可否抵扣进项税额？农民专业合作社可否使用增值税专用发票？

解答：根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。农民专业合作社销售免税农产品不允许开具增值税专用发票。