【会计实务交流】

房地产公司开具购房收据和不动产发票的处理

问：我有一个问题挺困惑的，房地产公司开具购房收据，或者取得按揭收入时的分录为：

借：库存现金/银行存款100

贷：预收账款—销售款100

如果同一客户，在交付了首付后，开据了收款收据，同时期末又开具不动产发票（等于缴付金额后，同时既开收据，又开不动产发票的情形）已做了预收账款后，期末对同一客户同一业务开具的不动产发票要如何做分录？（还未交房却开具不动产发票）能做收入吗？

借：预收账款100

贷：主营业务收入100

解答：房地产企业的营业税、所得税是按预收的房款缴纳，确认收入是按实际交房的手续，现金购房的时候可以在交房的时候开具发票，贷款的房款也要先开具发票，这种情况可以将开具的发票单独另行保管，待交房的时候再将发票粘贴在确认收入的分录后。

【纳税实务咨询】

在开发区内无偿代建政府体育设施，是否要缴纳企业所得税？

解答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第十七条规定，企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：1.属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。2.属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。房地产开发企业在开发区内建造体育场馆，应依据上述规定进行企业所得税处理。