【每日一练】
1.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量
B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人
2.税务机关可以对（ ）的行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。（税法Ⅱ-单选题）
A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销
B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票
C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的
D.伪造印花税票，情节严重的
3.某公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为2年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：
（1）专门借款有两笔：
①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付；
②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。
闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。
（2）一般借款有两笔：
①2011年12月1日向A银行长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息；
②2011年1月1日按面值发行公司债券1500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。
（3）工程采用出包方式，20×7年支出如下：
①1月1日支付工程进度款2250万元；
②7月1日支付工程进度款4500万元；
③10月1日支付工程进度款1500万元。
办公楼于2013年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，则该公司2012年借款费用的资本化金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.367.5
B.52.5
C.420
D.390
4.根据《公司法》的规定，下列选项中，（ ）的情形公司不能回购股份。（税收相关法律-单选题）
A.减少公司注册资本
B.与持有本公司股份的其他公司合并
C.将股份奖励给本公司职工
D.股东因对董事会作出的公司合并、分立决议持有异议，要求公司收购其股份的
5.税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的，由省税务局予以警告或者处（ ）元以上（ ）以下罚款，责令其限期改正。（税务代理实务-单选题）
A.10005000
B.20005000
C.100010000
D.200010000
【答案及解析】
1.答案：AD
解析：扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。
2.答案：D
解析：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未画销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3.答案：C
解析：（1）计算专门借款利息费用资本化金额：
①资本化期间专门借款的总利息＝3000×8%＋3000×10%×6/12＝390（万元）；
②闲置资金收益＝750×6%×6/12＝22.5（万元）；
③专门借款资本化金额＝390－22.5＝367.5（万元）。
（2）计算一般借款利息费用资本化金额：
①累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝750×6/12＋1500×3/12＝750（万元）；
②一般借款资本化率＝（1500×6%＋1500×8%）/（1500＋1500）＝7%；
③一般借款利息费用资本化金额＝750×7%＝52.5（万元）；
（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用合计金额：
资本化的利息费用＝367.5＋52.5＝420（万元）
4.答案：D
解析：本题考核股份有限公司不能收购本公司股份的情况。《公司法》规定，公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：（一）减少公司注册资本；（二）与持有本公司股份的其他公司合并；（三）将股份奖励给本公司职工；（四）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。选项A属于（一）项中的情况；选项B属于第（二）项中的情况，选项C属于第（三）项中的情况；选项D“董事会”错误，应是“股东大会”。
5.答案：C
解析：税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的，由省税务局予以警告或者处1000元以上10000元以下罚款，责令其限期改正。
