【每日一练】
1.某油田2012年12月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，取得不含增值税收入78万元。加热、修井用0.5万吨；开采天然气100万立方米，当月销售90万立方米，待售10万立方米，取得含增值税收入203.4万元。按当地规定原油、天然气的比例税率均为5%，则该油田本月应纳资源税为（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）
A.12.9
B.12.59
C.13
D.14
2.下列各项中，关于印花税有关规定，表述不正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）
A.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制
B.印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种
C.发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，不负有监督纳税人依法纳税的义务
D.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费
3.甲公司内审人员于2008年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2007年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款100万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提95万元，坏账准备余额达到105万元，2008年甲公司坏账准备余额应为12万元，甲公司所得税税率为25%，2008年甲公司正确的会计处理有（ ）。（财务与会计-多选题）
A.冲减2008年管理费用93万元，减少坏账准备93万元
B.冲减坏账准备95万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等
C.将“以前年度损益调整”余额71.25万元转入“利润分配”
D.计提2008年坏账准备2万元
E.调整2008年期初留存收益的相关项目
4.在一般保证中，债权人向保证人请求履行保证债务时，保证人有权要求债务人先就主债务人的财产诉请强制执行，否则保证人有权拒绝承担保证责任的权利属于（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.支配权
B.请求权
C.抗辩权
D.形成权
5.下列有关民事权利能力的表述中，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.由于法人是组织，所以法人与自然人之间民事权利能力是不平等的
B.《继承法》规定遗产分割时应当保留胎儿的继承份额，这说明胎儿具有民事权利能力
C.《著作权法》规定公民作品的发表权的权利保护期为作者终生及其死亡后50年，这说明自然人的民事权利能力最长可以存续到死亡后的第50年
D.自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡
6.税务代理过程中可能涉及的一些法律责任，下列对相应的法律责任理解正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款的，应当受到按纳税人未缴或少缴税款50%以上3被以下的罚款
B.注册税务师允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，不得对外行使注册税务师签字权，并向社会公告
C.税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的，由省税务局予以警告或者处1000元以上10000元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告
D.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，一律由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款，并向社会公告
E.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照
【答案及解析】
1.答案：A
解析：本题考查原油、天然气从价计征资源税的规定。自2011年11月1日起，原油、天然气从价计征资源税。生产或开采后销售的，以销售数量作为课税数量。加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税＝（78＋203.4/1.13）×5%＝12.9（万元）
2.答案：C
解析：发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。
3.答案：BCDE
解析：滥用会计政策属于重大会计差错，应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数，所以选项A的处理是不正确的。本题冲减坏账准备95万元后，仍有余额10万元，2008年末坏账准备余额为12万元，所以2008年应该补提2万元。
4.答案：C
解析：本题考核民事权利的分类。以民事权利的作用为标准，可将民事权利分为支配权、请求权、形成权、抗辩权。抗辩权是指能够阻止相对人所行使的请求权的效力的权利。在一般保证中，保证人享有先诉抗辩权，先诉抗辩权属于抗辩权。
5.答案：D
解析：本题考核自然人的民事权利能力。
选项A错误。法人的民事权利能力与自然人的民事权利能力也是平等的。
选项B错误。胎儿因没有出生，不具有民事权利能力。
选项C错误。《著作权法》中的关于权利期限的规定是出于对特殊主体和事项进行保护的目的，并不意味着延长了自然人的权利能力的期限。
6.答案：AC
解析：选项B是错误的，应当是：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告；选项E是错误的，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照《征管法》实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
