【专家答疑】

1、分配利润怎样扣缴个税

提问：

私营有限责任公司按照股东投资比例分配的未付股利，是在分配时代扣代缴个人所得税，还是在实际支付给股东时代扣代缴个人所得税？具体法规依据是什么？

解答：

个人所得税法实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函〔1997〕656号）规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税（1994年前为个人收入调节税）。

因此，公司应在向个人支付个人股利时代扣代缴个人所得税，但是如果公司将应付个人股利通过公司往来会计科目分配到个人名下，个人有权随时提取的，在分配时代扣代缴个人所得税。

2、租车接送职工能否抵扣

提问：

为解决职工上下班交通问题，我公司租用一辆大客车作为职工上下班班车，租车费用取得了增值税专用发票。请问，该项费用能否抵扣进项税额，计算企业所得税时能否全额扣除？

解答：

增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。因此，不得抵扣进项税额。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，职工福利费是为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。因此，班车租赁费用可以列入职工福利费，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。