【考点精讲】
风险理财的一些基本概念（公司战略与风险管理）
风险理财是用金融手段管理风险。
风险理财的必要性：对于可控的风险，所有的风险控制措施，除了规避风险在特定范畴内完全有效外，其余均无法保证不会发生。风险理财可以针对不可控的风险。
风险理财的发展迅速，形式灵活，覆盖的风险面广，有很多创新，日益成为企业经营中不可回避的重要内容。
风险理财的特点：（1）风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度。
（2）风险理财需要判断风险的定价，因此量化的标准较高，即不仅需要风险事件的可能性和损失的分布，更需要量化风险本身的价值。
（3）风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失。
（4）风险理财手段技术强，许多风险理财工具本身有着比较复杂的风险特性，使用不当容易造成重大损失。
风险理财与公司理财：风险理财过去被认为是公司财务管理的一部分，现在则认为其在很多情况下超出了公司财务管理的范畴。具体表现在：
（1）风险理财注重风险因素对现金流的影响；
（2）风险理财影响公司资本结构，注意以最低成本获得现金流；
（3）风险理财成为公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值的提升。
提示：传统的风险理财是损失理财，即为可能发生的损失融资，补偿风险造成的财务损失，如购买保险。传统的风险理财的目的是降低公司承担的风险。与损失理财相反，公司可能通过使用金融工具来承担额外的风险，改善公司的财务状况，创造价值。
【疑难问题解答】
实体从旧，程序从新原则是否违反了法律不溯及既往的原则？（税法）
实体从旧，程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。在一定条件下允许“程序从新”，是因为程序税法属于程序性问题，不应以纳税人的实体性权利义务发生的时间来判定新的程序性税法与旧的程序性税法之间的效力关系。而且程序性税法主要涉及税款征收方式的改变，其效力发生时间的适当提前，并不构成对纳税人权利的侵犯，也不违背税收合作信赖主义。
法律不溯及既往：这一原则要求新的法律（注意这里的新法通常是指实体法）对其生效前的行为不发生效力，“老的按老规矩办、新的按新规矩办”，不能搞“秋后算账”。法律不溯及既往也是对纳税人的一个很好的保护。
【易错易混辨析】
1.租赁开始日和租赁期开始日的区别（会计）
租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额。
租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。在租赁期开始日，承租人应当对租入资产、最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认；出租人应当对应收融资租赁款、未担保余值和未实现融资收益进行初始确认。
简单点儿说，就是租赁开始日不做会计处理，但是需要确定租赁类型是经营租赁还是融资租赁，并确定租赁期开始日会计处理中应确认的金额；租赁期开始日，就是开始计算租赁期的日子，表明租赁行为的开始，这一天需要做会计处理。
2.个人银行结算账户和储蓄账户有哪些相同点和不同点？（经济法）
相同点在于：（1）都属于活期账户；（2）都具有柜台存取现金和本人账户之间转账的功能。
不同点是：个人结算账户包含了储蓄账户的全部功能，同时还具有以下功能：（1）支付水、电、气、电话等基本日常费用；（2）代发工资、养老金和社会救济金；（3）住房、汽车等消费信贷还款；（4）汇款；（5）银证转账、银券通业务；（6）记账式国债、开放式基金等投资业务；（7）使用借记卡购物刷卡消费，通过电话银行、网上银行、ATM等自主设备存取款、查询余额、转账等；（8）使用个人支票、信用卡等信用支付工具。而储蓄账户只具有在营业柜台现金存取和本人账户之间转账的功能，不再办理以上个人结算账户的结算业务。
3.出票人与背书人记载“不得背书”字样的法律后果（经济法）
如果是出票人记载“不得背书”，则收款人不得将票据背书转让，如果背书，则其后的背书都没有票据法上的效力，只是普通债权债务让与的效力，适用民法上的规定，此时持票人没有票据权利，不可以行使任何票据权利，只能向自己的直接前手行使民事权利，比如要求其返还货款或提起诉讼。
如果是背书人记载“不得背书”，则收款人进行背书的话，原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。但是不影响其他前手的责任；即：除了记载“不得背书”的背书人，持票人可以向其他前手（出票人、承兑人、其他背书人）行使票据权利。
【历年考题剖析】
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（ ）。（审计-多选题-2009）
A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行
B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通
C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
答案：ABD
解析：选项C错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。
